公立医院财务内控制度建设内容存在问题及对策

杨玲

摘要：在医疗卫生体制改革的强力影响下，公立医院内部控制体系的建立起了巨大的推动作用，对医院的健康发展起着举足轻重的作用。加强对公立医院内部控制体系的建设，有利于提高医疗机构的财务管理水平，保证医院的各项经营活动的正常开展。文章围绕如何建立和健全公立医院内部控制体系进行了探讨，并就此问题提出了一些切实可行的建议。

关键词：医院财务；内部控制；创新

近年来，随着新医改的推进，公立医院的经营出现了诸多问题，并出现了大量的民营医院，并开始进入到市场竞争之中。公立医院要在竞争中提升自身的核心竞争力和可持续发展，就需要加强内部控制，不断完善和创新财务内控体系，运用内控机制来防范和防范财务风险，从而提升医院自身的经营水平。

一、公立医院财务内控制度建立的意义分析

公立医院的财务内部控制，是指在政府财政体制和有关法规的基础上，对医疗机构的财务进行有效的监控和控制，使公共医疗资源得到有效的使用和分配，从而使医疗机构的运营效率不断提高，从而达到医院的财务管理目的。在我国医改方案中，明确指出，要加强对公立医院的内部运作机制的改革，加强对资产的管理，以预防和控制医院的财务风险。因此，建立一套完善的内部财务管理体系，是国家和医院自身发展的必然要求。

（一）有利于合理控制医院的财务收入与支出

1.公立医疗机构的主要业务包括门诊、住院两大类，包括挂号、检查、治疗、化验、手术、药品及耗材、药事服务等，要做好财务管理工作，就要建立完善的财务内控制度，增强财务管理工作的系统性与规范性，加强收入的现金管理和相关的票据管理工作。

2.公共医疗费用支出项目多，主要有人员支出、耗材支出、管理费用等。要对各种费用进行适当管理，确保内部基金的合理利用和分配，避免出现资源的浪费和闲置。对于医院的支出，要建立和完善拨款审核制度，重大支出项目要由领导小组共同决定，在管账、管钱、管印章等关键部位实现相互分离和相互监督，以此规范公立医院经费支出的程序。

（二）有利于合理控制公立医院的各类资产

公立医院的资产是国家财产，是为保障公共卫生服务需求而设立。为了对公立医疗机构的各种资产进行有效的保护，需要对其进行严密的监管，在资产购置、使用、处理等过程中，严格遵守内部控制制度。

二、公立医院财务内控制度存在的问题

（一）医院财务内控制度不完善

在公立医院，由于对财务内控系统存在着一定的偏颇，加之政府在医疗机构中的说服力不够，致使其缺乏对财务内控制度的重视，仅仅把它当作一种常规的会计制度，或者当作一种应对上司监督的手段，使得它的制定与执行无法获得充分的支撑。由于缺乏内部控制体系，致使有关单位、人员难以建立有效的内部控制体系，使内部控制工作成为一种“走过场”，难以发挥其应有的效果，而当发生问题时，各个科室之间往往会产生互相推卸责任的情况。另外，完善的内部控制必须从事前、事中、后三个方面对数据进行综合分析和预测，但许多公立医院的内部控制仅限于事中和事后的控制，无法发挥其应有的作用[1-2]。

（二）医院财务预算管理制度不健全

全面预算管理是公立医院财政工作的关键，它能使医院的财务内部控制工作得到规范化，并能通过全面的预算管理来达到最大限度的优化配置。健全的财政预算管理体系，既可以有效地提高财政拨款的使用效率，又可以有效地控制各种资金的外泄。目前，许多公立医院仍存在着管理上的不重视、财务人员对预算管理工作的不到位、各部门之间不合作等问题，使医院的预算管理工作缺乏科学性、专业性，医院内部也没有建立健全的预算管理制度，这就造成了有些医院的预算管理工作只流于形式，缺乏合理性，预算结果也不准确，对医院的经济效益有很大影响。

三、公立医院财务内控制度建立的优化完善

（一）做好医院财务内控基础工作，树立财务内控观念

1.完善的内控环境是搞好内控工作的先决条件，而医院的工作人员在其中起着举足轻重的作用，因此，公立医院要加强对员工的专业素质、职业道德和敬业精神的培养，同时要实行自我监督和自我监督的内部约束。要加强对医院有关工作人员进行内部控制的思想教育和职业技能的培养，使每个人都能积极参与到内部控制体系的建设中来。2.在公共医疗机构中，必须树立现代的内控理念，积极转变管理理念，注重财务内控体系的功能，同时要发挥领导和引导的作用，强化对医院的宣传教育，让所有人都能形成财务内控理念，营造良好的财务内控环境，并将财务内控制度加以严格的落实。同时，要明确内部审计的职责，合理发挥内部审计的监督功能，确保内部控制体系的有效运行[3]。3.做好成本管理。公立医院应加强对各科室的成本、费用的控制，建立成本控制体系，严格控制成本，加强科室药品、耗材、设备的采购成本和使用成本的监控。在公立医院，应根据各科室的工作特点，采用费用预算法，将其应用于不同的部门、项目，并建立合理的费用评价指标，从而实现成本的预算与控制。要严格监控和检查医院所需费用，确保合理使用医疗资源，控制各类费用。

（二）努力做好预算管理工作

在加强信息系统建设的同时，也要从财政预算管理入手，提高医院的使用效率，保证医院的收支平衡，合理分配内部资源。加强财政预算管理，要科学运用多种方法，保证财政收支的科学化。比如，在制定收入预算时，要考虑到前几年的预算情况，以及近年来公立医院的发展情况，合理地分析各方面的收入变化。尤其要注意的是，在编制今年的收入预算时，要排除上一年的非正常收入，除了加强财政收入的管理之外，还要从各个方面全面考虑与医院相关的支出，尤其要保证基本行政支出、医疗设备支出、人员支出等重要项目的实际需求。在预算编制上，既要注重重点，又要注重一般性，要科学地安排各种开支需求[4]。

结束语

综上所述，加强和改进公立医院的内部控制体系，提高医院的财务管理水平，提高医院的核心竞争力。为此，必须提高认识，做好基础工作，建立健全内部控制体系，确保内部审计的独立性，建立内部控制信息系统，实施绩效考核，加强对内部控制的宣传和交流，提高医院的社会经济效益，以达到医院总体规划的目的。

参考文献

[1]沈慧媛,林建飞.公立医院财务内控制度存在问题及对策分析[J].财经界,2021(26):119-120.

[2]杜恂.内控制度在公立医院财务会计中的建设与应用[J].财会学习,2019(31):253-254.

[3]林增发.分析公立医院财务内控制度的建立与完善[J].大众投资指南,2017(07):75-77.

[4]张一凡.公立医院财务内控制度的建立与完善[J].经济研究导刊,2017(01):82-83.