如何更好发挥跟踪审计过程管控作用

曹方华

摘要：在建设项目实施过程中，审查是非常重要的。应使用适当的审计方法对与常规项目相关的收益进行月效益审计。项目的预算收入来自审计和实际成本。在项目资金到位后，严格的项目效益检查将发挥积极作用，能促进对被审计单位的管理，改进相关的效率工作。这可以鼓励企业找到项目漏洞，挖掘潜在项目，提高相关生产技术的绩效，修改工作方法，调整管理职能，提高决策过程的科学性，建立和完善内部控制制度，增强核心企业竞争能力。

关键词：跟踪审计；过程管控；作用

引言

为了更好的完成建设项目的造价控制，落实项目全过程跟踪审计极为重要。基于此，本文结合项目全过程跟踪审计，分析了建设项目全过程造价控制的常见问题，并阐述了全过程跟踪审计的具体策略。

1工程项目跟踪审计的概念及作用

工程项目跟踪审计通常是指独立的审计机构遵循现行的审计法律法规，运用现代审计技术，对工程项目的全过程经济活动进行动态跟踪，及时发现工程项目中存在的问题并反馈，以实现对工程项目成本、质量、工期的控制。工程项目的跟踪审计涉及工程项目从开始立项到项目竣工的各个环节，对工程项目全过程进行审计。工程项目的周期长、过程复杂，项目过程中违规违纪事项时有出现，事后审计往往不能阻止风险的发生。而项目过程中实施跟踪审计，从源头对项目进行全过程跟踪审计，可以及时反馈项目进行中的偏差及问题，有效控制项目进行中的风险，及时解决问题，保证项目不同阶段目标的实现和项目的顺利进行。

2建设项目全过程造价控制的常见问题分析

建设项目可行性报告的实时性较低、数据真实程度不高是建设项目决策阶段造价审计的常见问题，极容易导致建设项目变更情况的发生，降低质量的同时增加了成本造价。同时，在项目设计阶段，存在着忽视设计文件、施工图纸审计的问题。在这样的情况下，难以保证建设项目施工的顺利展开，提升了返工问题的发生概率，最终影响着整个项目的进度与造价。在项目施工阶段，造价控制问题主要发生在工程计量与支付、工程变更与签证两方面，主要包括未依照合同规定提前支付应扣未扣项目、工程计量的准确性不高、设计变更频繁、变更理由不合理等等。另外，在竣工阶段也常会发生一定的造价审计与管理问题，包括审计效率不高、针对合同条款存在分歧等。由此能够看出，想要落实建设项目的造价控制，实施全过程跟踪审计极为关键，且需要相关人员结合不同阶段的问题点完成审计。

3跟踪审计的组织方式

全过程跟踪审计则是跟踪审计的一种组织方式，与全过程跟踪审计相对应的另一种审计组织方式是分阶段跟踪审计，把工程划分为若干阶段介入审计是其显著标志。全过程跟踪审计是分阶段跟踪审计的一种特殊形式，即审计覆盖项目开始至结束的全部时段，需要大量的人财物作为保障。那么，分阶段跟踪审计与全过程跟踪审计又有什么不同呢？相对于实现超前管控这一跟踪审计初衷，分阶段跟踪审计只是在工程实施过程中分阶段介入、分阶段指出问题，但对于每一审计阶段，也只是对前一阶段已完成的工作量和已形成的文档资料进行审计，本质上仍属于事后审计，超前管控成效不理想，但细化审计阶段可以相应提升过程管控成效。全过程跟踪审计因与工程同步推进，能够最大限度地避免事后审计出现错误或危害造成的不可逆损失，因此，在实际工作开展中应辩证分析，综合考量，优先选取全过程跟踪审计方式，在选取分阶段跟踪审计方式时，也应采用与审计预期成效相匹配的审计频次。

4加强工程项目跟踪审计的对策建议

4.1建立健全跟踪审计方面的法制体系

随着社会经济的发展，跟踪审计的工作已经越来越多地在工程项目建设领域进行工作开展，并且逐渐成为了不可缺少的一部分。它是企业之间合作的保障，更是维护利益公平的重要存在。但是，随着跟踪审计工作的快速发展，其过程中忽略了对于财务管理制度、资质审核制度、审计人员规范操作管理制度、审计服务培训制度等方面都需要得到及时地解决，只有建立健全跟踪审计方面的法制体系才能更好地保证审计工作的开展。

4.2完善工程项目的合同条款和内部控制

合同是制约工程项目主体的文件，具有法律效力。审计人员在进行跟踪审计时，需要对工程项目合同进行详细的审计，合同内务必明确权责分工，使得合同各主体在工程项目进行过程中能够明确自身定位，发挥应有的作用。在此基础上，跟踪审计人员根据合同对工程项目中各项经济业务进行审计，落实到相关责任人，保证项目参与各方和审计人员都能各司其职，更好地实现工程项目内部控制和跟踪审计。

4.3履行好跟踪审计的监督职能

①协审单位必须及时了解和掌握隐蔽工程实际情况，每个项目有专门的审计人员负责进行现场踏勘和实地调查，频率每周安排2~3次；②按时合同规定审核计量支付文件，确保项目合同的正常执行，促进工程施工正常开展；③根据有关文件，变更应按规定的申报程序进行审查，对于重大变更要实行会审制度，得到批准后方可实施，需严格把握好全过程造价的控制。

4.4不断树立全过程造价跟踪审计的理念

在以往的审计工作安排中，审计人员是处于被动状态的，整个的审计工作开展要比项目规划进程的节奏要慢，尤其是在执行合同环节会出现严重的滞后现象，而导致后续的审计工作衔接程度不够。因此，这就需要在整个工程项目建设进程中，从最早期的规划阶段再到最后的竣工完成验收阶段，全程进行跟踪审计工作的开展，将会大大提高工作效率。与此同时，审计人员通过全过程的整体把握，可以协助招投标单位在制作和使用数据时给出合理化的建议。

4.5加强建筑施工过程管理

建筑工程施工项目中实施全过程审计管理最为关键的环节是过程管理，即审计管理工程施工中的现场变更、工程进度款拨付、材料价款以及隐蔽工程量等内容，及时发现其中的问题，并寻找有效的解决措施。管理人员需要确定材料价格，参考相关契约与合同条款区分进场材料。基于实际需求，深入市场询价，尽量避免因市场行情变化导致经济损失。在建筑工程项目的全过程跟踪审计中，需要对现场签证手续以及工程设计变更等内容进行全面分析，判断工程招投标文件和施工合同是否违反相关依据。此外，需要准确计算核实变更工程量，评价费用计算结果是否准确。管理人员应深入现场确定隐蔽性工程，在项目实施建设中涉及到各种隐蔽性项目，针对这一情况需要进行综合分析、确认，判断项目是否符合实际状况，是否会破坏最终工程造价与审计效果。

结语

总之，在工程项目建设规划实施的整个过程中，工程造价如果能够得到有效的控制，将会为企业节约成本的开支和增加营收。因此，跟踪审计人员的角色是必不可少的，它是贯穿其中的动态管理者和控制工程造价的财务管理者。所以，随着时代的发展，必将增强审计人员的综合职业素养和法律意识。而随着时代的进步，将跟踪审计管理工作规范化是其发展的必然。

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