简介:制度因素如何影响企业的会计质量和审计质量是会计研究的基本问题。本文以一个中外合资公司为例,分析了股东的动机如何影响会计的信息质量和审计需求,不同会计师事务所的审计行为如何影响审计质量。这个案例的特殊性在于:中外合资双方的股东根据自己的目的编制了两套会计报表,聘请了中外两家会计师事务所对会计报表进行审计。以两套会计报表的差异为基础,我们分析了两个股东的动机如何影响会计行为;以两家会计师事务所的审计行为为基础,我们分析了两家会计师事务所在审计判断、审计程序等方面的差异,从而判断不同事务所的审计质量差异。我们的研究发现,股东的动机对会计信息质量有显著的影响。中方的中央企业控股股东有利润最大化的动机,因此在会计方法的选择上过于激进,忽略了会计的稳健原则。合资公司美方股东对财务报表的真实性、准确性及良好的内控有更高的要求,其在会计方法的运用上偏重于使用稳健的会计方法,注重经营业务的实质。我们也发现,中方股东缺乏高质量的审计需求,其聘请的会计师事务所在审计判断、审计程序方面都存在诸多问题;而外方股东有高质量的审计需求,聘请“四大”之一的普华永道(PWC)作为会计师事务所,审计师在审计中较好地贯彻了审计准则的要求。通过比较分析,我们发现,PWC的审计质量明显高于该中央企业聘请的内资会计师事务所的审计质量。我们还发现,尽管外方股东持股比例很高,但是外方股东对合资公司会计信息质量的影响微乎其微,合资公司的会计信息质量只是反映了中方股东的动机。外方股东还需要发生额外的会计报表编制成本和审计成本才能获得高质量的会计信息。
简介:利用“国家规划布局内重点软件企业名单”这一背景,本文检验了我国政府产业倾向性政策与企业会计稳健性的关系。入选该名单能够缓解入选企业的融资需求,影响银行的信贷决策,揭示入选企业的发展前景。因此,我们预期在入选“国家规划布局内重点软件企业名单”后,企业的会计稳健性会有所下降。运用双重差分模型并采用倾向得分匹配法获得对照样本后,我们发现相对于对照样本,入选企业的会计稳健性确实出现显著下降。本研究对于理解政府的经济干预政策如何影响企业的会计信息特征具有启发意义。并且,基于“国家规划布局内重点软件企业名单”的研究发现,有利于确定产业倾向性政策影响微观企业行为的具体途径,丰富了现有关于宏观经济环境或政策与微观企业行为的研究。
简介:经济增加值(EVA)考核是国资委引导企业转型发展中的一项重要制度安排,本文利用国有上市公司的数据,实证检验了EVA考核对企业自主创新能力的影响,并进一步讨论了管理者风险特质的调节作用和影响结果的行业差异.研究发现EVA考核的实施能显著提升企业自主创新能力;管理者风险特质对EVA考核与企业自主创新投入水平的关系存在正向调节作用;EVA考核对企业自主创新能力的影响存在显著的行业差异.本文的研究深化和丰富了EVA考核的经济后果研究,为EVA考核的深入广泛推行提供了经验证据支持,同时也给予EVA考核的差异化设计及有效实践一定的启示.
简介:作为奇瑞汽车审计部门的负责人,杨虹自2000年开始就在公司内部审计机构的多个重要岗位上历练,这些经历使她既具备了丰富的工作经验,又充分了解了汽车行业内部审计工作的特点。多年来,她对内部审计工作孜孜不倦地追求,不仅在公司内部审计体系建设中勇担重任,还促使公司建立起具有奇瑞特色的内部审计文化,她所做的工作在公司风险管理、效益提升等方面发挥了重要作用。同时,由她带领的奇瑞内部审计