简介:本文建立了一个最终品种类和中间品种类均为内生决定的动态模型,同时考虑重工业投资和轻工业投资的外部性,通过比较分散经济下和社会计划者经济下对重工业和轻工业的投资,分析私人对重工业投资是否不足,以此来考察实行重工业优先发展战略是否合理。由于生产方式越迂回,生产效率越高,重工业投资具有正的技术外部性和正的金融外部性;由于消费者偏好多样性,轻工业投资具有正的金融外部性。重工业投资的外部性始终超过轻工业投资的外部性,所以私人对重工业投资不足。如果不考虑补贴造成的扭曲效应,需要一直对重工业投资进行补贴,实行重工业优先发展战略;但随着经济的发展,轻工业投资的外部性和重工业投资的外部性的差距越来越小,所以对重工业投资的补贴应该越来越小。
简介:本文对包括横向税收外部性和纵向税收外部性在内的税收外部性研究现状进行了系统梳理和评述。围绕着同一层级和不同层级政府之间的横向和纵向税收关系,重点探讨了税收外部性研究的前提假设即政府是"善"的还是"恶"的;税收外部性产生的原因,即其是基于税基流动性抑或信息不对称而导致的,还是基于并发性税收抑或行政权威而导致的;税收外部性所产生的影响,即其是"有害的"抑或是"有益的",还是战略替代的抑或是战略互补的;税收外部性的矫正等内容。通过对上述税收外部性相关理论内容和实证结果的系统梳理,初步建立起一个税收外部性理论的分析框架,总结了有关税收外部性研究中的一些分歧及其产生的原因,为下一步借鉴已有税收外部性研究成果来规范我国同一层级或不同层级政府间的税收关系做出理论上的铺垫。
简介:从整合审计角度切入,研究财务报表审计和内控审计由不同会计师事务所承担时企业税收激进性是否降低;接着,以我国内部控制和外部财务报表审计制度规范化为契机,探讨两者是否分别发挥出降低税收激进性这种代理行为的作用以及探讨两者在影响税收激进性方面有何种交互作用。以2011—2015年沪深证券交易所A股上市公司为研究对象,利用多元线性回归方法发现:非整合审计反而让税收激进性上升;高质量的内部控制质量或外部财务报表审计都能独立抑制企业税收激进行为;内部控制质量与外部财务报表审计在抑制企业税收激进性方面存在着相互替代关系。研究结论拓展了公司内外部治理机制对税收激进行为的影响,对有效利用内外部资源管理企业避税有重要的实践意义。