简介:传统成本动因的识别与选择大多是从微观的企业成本管理角度出发,根据成本与业务量之间的关系,识别出的成本动因通常为产品产量或销售量并以此为进行成本归集、分配和核算的基础。成本和成本动因的识别和选择不仅是成本核算和成本管理中的一项十分重要的基础工作,也是管理会计应用成本习性分析、本量利分析、贡献边际分析和安全边际分析等工具应用的前提条件。在现行实务中成本和成本动因的识别和选择具有一定的局限性,既缺乏经济合理的因果联系,也缺乏相应会计学的理论支撑。从收人和费用配比的会计逻辑出发,以四家上市航空公司财务报表数据为分析对象,识别和选择的成本为收人动因成本,识别和选择的成本动因为营业净收人、收人吨千米和运输总周转量。进而对驱动收人动因成本的三个成本动因(营业净收人、收人吨千米和运输总周转量)进行了分析和验证。分析和验证结果表明:选择营业净收人作为成本动因不仅符合收人与费用配比的会计逻辑,而且能够提高成本习性分析和成本预测的准确性。本文的研究结论不仅为成本和成本动因识别和选择提供了理论依据,而且对于企业外部利益相关者利用财务报表数据应用管理会计工具进行成本习性分析、成本预测、本量利分析和安全边际分析具有理论和实务的指导意义。
简介:使用2010年~2015年A股上市公司数据,运用PSM-DID研究方法,基于费用归类操纵视角考察了"八项规定"在国有企业中的政策效应。结果表明,"八项规定"对公款消费进行约束后,国有企业存在利用会计科目进行费用归类操纵的现象,即将部分原计入管理费用中的公款消费,转移至资本性支出和非流动资产处置损失等非敏感性会计科目,且高管腐败程度高的国有企业是费用归类操纵的重灾区。国有企业表面看来减少了公款消费,实质却是通过费用归类操纵达到隐性腐败的目的。本文的研究揭示了隐性腐败账务处理的新路径,发现国有企业会利用非敏感性会计科目隐蔽公款消费,这为治理国有企业权力寻租和规避监管打开了一条新的通道。