金税四期下企业税务风险分析及应对措施

杨莉

摘要：金税四期是金税三期的升级版，增加了非税以及其他监管部门的信息，“税费”监控覆盖全数据、全业务、全流程，为税务智慧监管打下良好的基础条件。而金税四期的全面推行，对企业税务数据进行实时动态监管，使企业税务数据透明化，相应的增加了企业的税务稽查风险。因此，本文基于金税四期，针对企业常见的虚开发票、公转私、税务数据异常等税务风险进行了分析，并给出了应对风险的人员措施、风险预警措施及精准施治措施。

关键词：金税四期；企业税务风险；财务风险

金税四期以票控税、以数治税，企业税务只要出现了数据异常，金税四期系统就可探查出企业税务工作中可能存在的问题，进一步提高了税收监管水平，使企业违规违法涉税行为、涉税操作无处遁形。企业在金税四期下税务风险水平提升，对税务风险管理、防控提出了更高的要求，需要企业通过税务风险的全面深度分析，以制定出科学有效、切实可行的风险应对措施。

1.金税四期下企业税务风险分析

1.1虚开发票税务风险

虚开发票是指纳税人为达到偷税目的或购货单位为了某种需要在商品交易过程中开具发票时，在商品名称、商品数量、商品单价及金额尚采取弄虚作假的手法，甚至利用比较熟悉的关系，虚构交易事项虚开发票。虚开发票属于违规违法、偷逃税收行为，税务机关在发现纳税单位虚开发票后，纳税单位不但要补交税款，还要接受罚款处罚，情节严重者将会被依法追究刑事责任，同时降低纳税信用等级，为企业发展带来严重不良后果。纳税信用等级太低也会成为税务局重点关注和稽查的对象。目前税务局对发票的监管要求原则上应做到四流一致，即发票流、资金流、合同流、物流，若不一致的，应有委托付款协议、三方协议等作为真实交易的佐证，否则极可能涉及虚开发票风险。金税四期下，税务局利用大数据建立虚开发票行为模型，以历史被判定虚开企业行业分布、规模大小、开票特征、纳税情况等建立综合画像，当企业符合画像特征时即纳入重点监管对象。随着全电发票的全面实行，各企业开票数据将在税务局掌控之下，一旦上下游企业涉嫌虚开嫌疑，也会给企业带来税务稽查风险。

1.2公转私税务风险

公转私是将企业账户中的资金转入私人账户，比较常见的是资金由企业账户转入股东个人账户，股东可逃避20%税率的股利分配个人所得税；企业为了逃避增值税，与长期合作的企业私下达成约定，将货款不打入企业账户，而是打入企业老板个人账户或指定账户，逃避主管机关的监管，由此引发了避税、逃税、漏税等问题。公转私带来的风险较多，如挪用资金犯罪风险，企业逃税款的违法风险、企业连带责任风险等，其中的税务风险是银行在监测到企业账户出现异常后，将可疑交易报送给税务部门，税务部门在稽查中发现企业违规公转私行为。金税四期的全面推行，以数据流控税，税务监管进入数字化时代，采用全面数字化电子发票，多部门数据共享，可及时发现异常数据，同时发出预警，对企业全业务全流程进行数据画像，金税四期中，企业信息联网核查系统实现了企业相关人员手机号码、纳税状态、登记注册信息的核查，税务局将监管企业银行账户开户情况、相关人员账户信息、公转私交易及个人所得税和企业所得税纳税情况，一旦发现频繁大额公转私现象，将会被列入重点稽查对象，给企业带来税务稽查风险

1.3涉税数据异常风险

企业在受到自身财务管理信息化水平、税务工作能力等的影响，难以保障财务数据、税务数据的完整性与准确性，涉税数据不一致、关联异常，增加了企业的税务风险水平。比如，企业利润表与增值税中数据存在差异，利润表与财务报表收入数据不一致、账账不符、账实不符等，又例如申报期实收资本增加，印花税—营业账簿税目却无申报纳税记录，又例如水电费与收入比例在行业中的占比异常，成本大于收入或收入成本不匹配等都会导致税务数据异常的发生。而金税四期将实现“以数治税”，税务局通过各部门共享信息、网络爬虫获取的公开信息等，建立千亿级税收大数据，在此基础上开发千万个税收风险指标模型。税务局将对比企业财税关联数据并通过风险指标分析后，自动形成风险点推送。通过企业财务报表数据与纳税申报数据对比，稽查是否存在少漏缴或逃税行为，一旦数据对比异常，将会造成税务稽查风险。

    2.金税四期下企业税务风险的有效应对措施

2.1强化风险管理意识，提升税务人员职业素养

企业领导方面，压实领导税务风险监督责任，树立并强化风险管理意识，为税务风险管理各项工作的推进提供领导、政策及资源等支持，加强税务风险内控力度，建立统一、标准、规范的税务工作制度体系。企业税务人员方面，其各项工作受到金税四期的深刻影响，需要企业基于税务风险防控的需要，加大税务人员培训力度，包括了税务相关的法律法规、金税四期系统、全电发票、最新的税收政策等，提高税务人员职业素质与金税四期的适应性，化解人员操作层面引发的税务风险。税务人员在做好本职工作的同时，还需走进业务最前沿，全面准确深度的了解企业各项业务，根据企业业务实际开展税务工作，以保证税务数据的准确性，并在工作实践中在岗学习与锤炼信息技术、数字技术，熟练操作与运用各种税务系统和软件，紧跟金税四期发展信息技术素养、专业能力，积极主动应对金税四期带来的税务风险。

2.2掌握应对风险主动权，建立风险预警机制

企业税务风险管理的目的是预防风险的发生，且在风险发生后，将风险影响及损失控制在最低水平。在金税四期下企业税务风险水平增加，常规的风险防范及管控措施已经不适用当下的税务风险防范形势，需要企业充分利用大数据技术、信息技术、互联网技术等，打造具有企业特色的税务管理系统，全面收集企业税务与非税务大数据，并在税务机关的帮助下，设计税务管理系统的风险管理功能，量化各项风险指标，设置风险阙值，实时监测企业税务数据，通过大数据比对分析，及时识别税务风险，发出风险警报，使企业掌握应对风险的主动权，提前做好风险应对方案，及时的规避、化解、治理风险，全面提高企业税务风险管控能力。比如，税务管理系统与企业的财务系统、业务系统等建立数据接口，实现企业内部数据的汇聚，系统重点监测分析企业的收入、成本、利润等数据，通过对这些数据的清洗、整理、分析与挖掘，识别及评估企业税务活动中的风险隐患，加快税务风险管理反应速度，及时有效的管控税务风险。

2.3精准施治税务风险，着重突显科学防控

企业在金税四期下面临着不同类型、不同等级的风险，风险等级越高，对企业的影响也就越大。企业在应对税务风险时，基于精准施治原则，根据风险的类型与大小，制定针对性的应对措施，提高风险防控的科学化水平，获取最佳的风险应对效果。具体应对措施如下，一是税务风险发生概率高、风险等级小，对企业各个方面影响不大的情况下，采用风险减轻应对措施；二是风险发生概率低，风险等级小，对企业影响小的情况下，可在风险发生前，采取风险避免措施，消除风险发生的可能性；三是风险发生概率高、风险等级高、对企业影响大，则要采取风险转移应对措施，如购买财产保险、责任保险、人身保险等；四是风险发生概率低、风险等级高、对企业影响大，需采取风险控制与风险避免措施，将风险控制在企业可承受的范围内，防止风险进一步的扩大化，始终维持企业处于低税务风险水平，以保障企业税务工作长期的安全稳定、合法合规。

结语：金税四期对企业税务风险管理工作提出了更高的要求，需要企业从上至下建立完善的责任体系与风险管理体系，提高对税务风险管理及防范的重视程度，加强税务人员教育培训力度、构建风险预警机制，并制定针对性的风险应对措施，实现税务风险的精准施治、科学防控，将税务风险影响降至最低水平，规避企业任何违规违法税务操作行为，保障企业税务活动在金税四期下的合法合规运作。

参考文献：

[1]舒坤艳,宋建.金税四期下制造企业税务风险分析及对策研究[J].中文科技期刊数据库(全文版)经济管理, 2022,(11):4-4.

[2]刘敏."金税四期"大数据背景下科技企业税务风险管理优化研究[J].中国乡镇企业会计, 2023,(6):156-158.