简介:正义是人类社会具有永恒价值的基本理念和基本行为准则,在建立和谐社会的大环境下,正义正在成为越来越多人的诉求。独立审计通过鉴证会计信息的公允性和合法性,能够降低代理成本,实现委托人与代理人的利益最大化,增加信息的价值,纾解各方冲突,维护社会稳定,提高行为效率,有助于整个社会建立经济秩序和道德秩序,增强整个社会的聚合力,从而在实现社会正义、建设和谐社会中承担着重要的责任。无论从审计与会计的关系来看,还是从审计自身发展来讲,独立审计都有对正义的内在需求并具有极强的正义导向。审计是建立在会计工作的基础之上的,而会计本身就具有正义的性质,会计的本质就是公允、恰当,体现出一种关于会计正义性的朴素思想。作为对会计工作的鉴证,审计自然具有正义的本质。就审计理论的发展来看,独立审计包含着极为丰富的正义内涵。如冯均科(2000)认为,审计关系本质上是一种道德关系,每一个审计关系人都应当承担相应的社会责任。而陈汉文等(2005)认为,注册会计师职业道德准则的性质是注册会计师与社会公众所签署的一份关于职业服务质量的隐性的公共合约。由此来看,审计具有契约公正的内涵,独立审计有丰富的道德和程序正义的涵义。研究审计正义有重大的理论意义和作用。
简介:针对新基金不断发行而基金公司和基金行业的资产规模停滞不前这一奇怪现象,实证分析资金流与新基金发行的关系、新基金发行的影响因素、新基金发行的影响作用等问题,研究发现:虽然新基金在当期比老基金更能吸引资金流,但新基金的发行会引发同类型老基金资金的流出,因而新基金发行只不过是一场“拆东墙补西墙”的游戏,并不能使基金公司和基金行业的资产规模得以扩大。然而,如果基金公司不发行新基金,其市场份额就会被其他公司的新基金抢走,因此基金公司为了“跑马圈地”被迫竞相发行新基金,企图通过发行新基金来改变其市场弱势地位。基金公司发行新基金的行为虽然能在短期内提高市场份额和业绩,但从长期来看这一作用并不明显,甚至可能损害基金公司的业绩。要实现基金公司和基金行业的可持续发展,正确的途径是提高基金业绩而不是发行新基金。