我国企业内部审计管理研究

黄鑫玉 陆琦 龚静怡

【摘要】：在现代企业当中,通过内审管理,可以直接监督直接企业、改善服务效果,属于当今企业实现稳定、可持续发展的一种内部保障。但是,现阶段的企业内审管理却还是在起步阶段,以至于呈现出一定的缺陷,而从某种程度上,严重影响了企业充分发挥审计职能作用、有效提高管理专业水平。随着企业内部审计工作方式不断变化，已经从传统手工审计转变成信息化审计模式，为企业内部审计管理工作带来了极大发展动力，提升企业内部审计管理工作效率。本文从企业内部审计出发,针对当前企业内部审计管理存在的问题进行综述,探讨了相应的解决方案。

【关键词】：内部审计；企业管理；问题研究

一、审计管理概念综述

（一）审计管理的内涵

审计管理包括对审计主体的管理和审计业务的管理。其中,审计主体管理主要是对审计机构和审计人员的管理,如机构设置,定岗定编,职责设计,人员选拔、培训及考核等。审计业务管理主要是指审计主体运用现代管理手段,对审计业务活动及其所体现的审计关系所进行的计划、组织、指挥、协调和控制,如计划管理、质量管理、信息管理等。审计管理的内容主要包括预测与计划管理、组织与人事管理、执行与质量管理、审计信息管理等。审计管理不仅有利于加速我国审计工作的规范化、制度化和法制化的进程,也有利于审计机关独立、权威和公正形象的确立。具体地说,加强审计管理,有利于减少或避免审计风险,保证审计工作的质量、提高审计工作的效率、有效地使用审计资源等。

（二）企业内部审计管理的特点

内部审计的特点主要包括:

1、审计机构和审计人员都是单位内部的组成部分;

2、审计的内容更侧重于审查经营过程是否有效以及各项制度是否得到遵守与执行;

3、审计工作具有内向性和相对的独立性;

4、审计结果的客观性和公正性较低且以建议性意见为主。

二、我国企业内部审计管理现状

（一）对内部审计职能的理解较为模糊

由于我国内部审计是一种行政命令的产物，在初期形成了片面强调外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式。这种审计模式实际上导致了人们对内部审计职能上的模糊认识，至今仍有些企业内部审计难以融人其整体经营管理之中，更不用说当时不少企业及其管理当局对之很不理解甚至有抵制情绪，其结果直接导致内部审计工作难以正常开展，更谈不上履行其监督评价职能及开展保证咨询活动，从而不能充分发挥其应有的内向性服务的作用，导致我国内部审计存在诸多不足。

（二）内部审计独立性差

内部审计具有独立性，是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。无论内部审计还是外部审计，离开独立性，审计结果将毫无意义。我国企业内部审计机构或隶属于财务部门，或与纪检、监察合在一起作为一个常规部门，受主管财务的副总领导，仅有极少数上市公司的内部审计隶属于审计委员会。

（三）内部审计工作范围过于狭窄

对企业经营决策参与有限多数企业的领导人员对内部审计及职能本质特征认识不足，错误地认为审计就是查账。随经济发展虽然有所好转，但总体上没有根本性的改进。直至现阶段，我国仍有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面的审查，很少触及经营管理的其他领域，从而使内部审计多属财务性质，使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程。加上我国内部审计人员对自身的作用认识上存在偏差，一直认为内部审计是差错防弊，以评价为主，对审计建议重视不够。这直接导致我国不少企业对内部审计所能提供的评价、咨询等服务缺乏全面正确的理解。

（四）审计人员知识结构单一、综合素质尚待提高

内部审计在企业的地位不高，难以吸收优秀的人才加入到内部审计队伍中，无法完成自身的吐故纳新。特别是我国企业对内部审计重视不够，经常将一些“老、弱、病”或不好安置的人员放到审计部门，长期以往造成内部审计从业人员中有相当数量人员年龄偏大，且不具备必要的学识及业务能力。另外，有相当数量的企业领导认为内部审计就是对财务工作的“差错防弊”，习惯于从财务人员中挑选审计人员，造成审计人员知识结构单一，特别是风险管理和信息技术知识极为欠缺。这也是造成内部审计工作存在上述诸多差距的根本原因之一。而国外各类公司都把审计人员配备作为充分发挥审计职能的必要条件。

三、改善我国企业内部审计管理的对策

（一）健全内部管理体系,完善法规,规范工作

在《审计法》的指导下,制定企业内部审计的法规。使法规真正做到与内部审计工作的实际结合起来，要明确内部审计的性质、地位和从属关系,保证内部审计的合法身份,使内部审计工作有法可依,审计人员有章可循。其次,要加强内部审计法制思想建设,要让审计行政执法人员的思想观念首先进入法制式轨道,防止在内部审计监督中出现有法不依、执法不严的现象,避免执法的随意性。

（二）提高对内部审计工作的重视、发挥独立性

各级企业管理人员必须对内部审计工作有所了解，加强管理层对内部审计的关注。只有认识到内部审计的重要性，内部审计才能充分发挥自己的作用，因为内部审计可以为合理的定位提供足够的特权并优化资源分配。

它为日常工作提供支持，建立独立的审计部门，同时建立专业的审计师，确保审计部门和审计师的独立性和权威性。

（三）大力培养优秀内部审计人才

为了提高内部审计的作用，需要加强人才团队的组成。一方面，可以根据实际情况聘请专业的内部审计师，以加强自身的审计团队，有必要合理调整审计结构，以提高审计团队的专业水平。同时，加强与其他企业内部审核单位之间的交流，定期组织审核团队，并与其他部门进行审核交流，以提高审核质量并加强内部和外部的联系。

提出严格的审计师要求，提高业务意识和专业水平，适当补偿优秀审计师，并建立预防意识，以激发内部审计师的热情。通过不断学习，审计师可以改进和完善审计方法，并确保内部审计的作用。

参考文献：

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[2]姜文芳.集团内部审计存在的问题及对策分析[J].财会学习.2019年18期

[3]杨昕.中小企业公司治理中的内部审计问题与改进对策[J].经营与管理，

2019(03)