江苏电力省管产业零购固定资产计划审核方法研究

吴鹏 张栋宇 盛阳 王亮 李鹏 

省管产业零购固定资产采购计划的合理性是江苏高质量电力体系构建的重要方面之一。本文充分考虑江苏省管产业零购固定资产管理需求的特点，明确了零购固定资产计划审核的基本原则，提出了从分类审核和总体审核两个方面进行审核，具体设计了审核的依据及相关的控制指标，讨论了审核实施的流程。

关键词：零购固定资产、固定资产管理、固定资产审核

1  引言

零购固定资产计划是电力物资供应链流程的前端环节，对电力系统的安全高效运行至关重要。随着电力行业的发展和变革，合理的零购固定资产计划既有助于优化资源配置、降低成本、提高经济效益和社会效益，也是推进电力企业高质量发展、实现精益管理的必然要求。然而，作为经济大省的江苏电力省管产业零购固定资产数量大、类型复杂、环境相关性较强，零购计划的制定面临很大的挑战。科学的零购固定资产计划审核以保证计划的合理性，是江苏电力省管产业降本增效高质量发展亟待解决的问题。

当前关于零购固定资产的研究主要从全生命周期管理[1]、固定资产管理风险控制[2-3]、固定资产资源优化配置中的绩效考核[4]等视角开展，研究对象聚焦于公立医院、高校、政府等公共部门。针对电网企业固定资产管理已有一些研究，有文献从全生命周期视角探究电力企业的成本控制问题，通过资产管理功能设计、现有流程优化、引入固定资产绩效等途径提高企业的整体经济效益[5-7]。也有学者构建了电网企业资产墙预测模型，从资产的规模、结构、健康水平、退役报废等维度，分析了电网企业实物资产更换、技改、修理策略，以实现资产在全生命周期中安全可靠运行、效能最大、成本节约的目标平衡[8]。此外，针对电力企业在零购项目中存在的配置标准不明确、管理体系不完善等问题，刘博等[9]提出基于集对分析与证据理论的零购项目状态评估方法，更准确地评估零购项目配置的合理性。然而，计划审核作为电力企业固定资产零购中的必要环节[10]，其相关研究较为匮乏。黄德弟[11]等以北京电力公司为例研究供电企业固定资产零购计划审核策略，提出包括基于零购物品高相关度指标的审核策略、基于固定资产折旧现值的审核策略以及基于过往数据统计分析的审核策略，为供电公司的固定资产投资管理提供决策参考。

本文基于江苏电力省管产业生产经营需要，充分考虑省管产业零购固定资产购置的特点，首先明确零购固定资产购置计划审核的原则。其次，研究不同类型的资产计划审核时主要需要考虑的影响因素，提出计划审核的控制方法。最后，讨论了所提出方法应用的组织和流程。

2  审核原则

江苏省管产业零购固定资产采购计划审核主要包括生产管理用工器具、仪器仪表及测试设备、办公和辅助设备等几个大类。生产管理用工器具包括工程建设相关工器具及施工机械器具、生产运维与检修工器具以及通信与信息化工器具，仪器仪表及测试设备包括工程建设相关仪器仪表及测试设备、生产运维与检（抢）修仪器仪表及测试设备以及自动化检定与其他仪器仪表及测试设备，办公和辅助设备主要为省管产业相关部门日常办公用电子计算机、复印机、打印机等办公设备及相关辅助设备。

省管产业零购固定资产计划审核需综合考虑省管产业固定资产零购的特点，明确省管产业固定资产零购计划制定过程中需要考虑的主要影响因素，设计合理的审核流程，以支持相关管理人员在设置的权限范围内完成不同类型的省管产业零购固定资产计划合理性的判定，有效提升省管产业零购固定资产采购计划的科学性和合理性。为江苏电力系统安全可靠高效运行提供支持。为此，在省管产业零购固定资产计划审核中主要遵循以下几个方面的原则：

分类与总体结合：在按照生产管理用工器具、仪器仪表及测试设备、办公辅助设备3个大类及其各自细分的二级分类审核的基础上，需要进行各分公司采购总额和结构的总体审核。

总量与结构兼顾：既需要考虑各分公司的采购总额和主要分类的总额，也需要考虑各大类和细分类下不同类型资产之间结构的合理性。

当年与过去统筹：考虑固定资产的生命周期，采购量上按年度控制，但不同类型物资结构上的合理性需从较长时间周期审核，可按5年或3年进行各层次不同类型物资结构的审核。

一般与特殊协同：考虑年度特殊项目或新产品/服务的需求，或一些产品的更新换代，在考虑满足正常业务需求采购的同时，考虑特殊项目需求的审核。同时需要对单价比较高的大额采购进行重点审核。

3  审核策略与方法

省管产业零购固定资产采购中生产管理用工器具和仪器仪表及测试设备主要是直接服务于省管产业业务开展，业务需求是采购计划的源头；办公及辅助设备采购则更多与省管产业中涉及的人员和部门相关；通信和信息化设备主要服务于管理，特别是安全管控。为此，可分别选择相关的业务量、人员数和管理绩效作为当年相应物资采购量控制指标，同时考虑固定资产的生命周期以及项目实施与运维之间的相关性，在一定周期内，滚动进行公司层和物资大类层的结构合理性的审核。

具体来看，审核可分为分类审核和总体审核两个阶段。分类审核是对各个公司的采购计划分类型进行采购量和细分类结构的审核，总体审核是在公司层面进行采购总量和大类结构的审核。

3.1 分类审核

分类审核主要包括大额单价物资、业务量相关、人员相关和管理绩效相关以及分类的结构审核。

（1）大额单价物资审核

近年江苏省管产业零购固定资产计划中可看出生产管理用工器具、仪器仪表及测试设备以及办公及辅助设备3类中均有单件价值超过30万的物资，并且这类采购占零购计划总额的比例也比较大，2022年江苏省管产业零购固定资产计划中单价30万以上的采购金额占总计划的41%，2023年占37%。显然这类物资的管控是采购成本控制的重要对象。实际操作中不同年度对大额物资的认定可以根据实际情况适当调整。

对大额单价物资，需求单位逐一提供需求说明，需要明确现有同类物资的使用状况，购置的必要性。组织相关人员，结合前几年（具体年限可以根据不同物资设定的报废期而定）同类物资购置计划完成情况，进行计划的合理性认定。

（2）基于业务量相关的审核

省管产业业务主要有工程服务业务、运营支撑业务、新兴业务和辅助业务等，有些物资与业务量直接相关，如工器具和仪器仪表，有些物资与业务量间接相关，如办公及辅助设备。省管产业的业务合同主要包括施工合同和运维与检修合同，业务量指标有业务合同额、营业利润等。

工程建设相关工器具和施工机械器具（QJG）以及工程建设相关仪器仪表及测试设备（YBG）的采购量主要根据上年度施工合同金额（SGB）进行审核，可根据上年度施工合同金额的增长情况，本年度相关零购物资的采购额与上年度相比做同比例（Is%）的变化。同时，考虑当年特殊项目的需求（TX），如创新的服务项目和新兴业务，可以单列特殊项目的需求。

QJG本年度=QJG上年度+QJG本年度×Is%+TX；YBG本年度=YBG上年度+YBG本年度×Is%+TX

其中：Is%=（SGB上年度-SGB上上年度）/SGB上上年度×100%

生产运维和检修工器具（QJX）以及生产运维与检（抢）修仪器仪表及测试设备（YBX）的采购量则主要根据上年度运维和检修合同金额（YXB）进行审核，根据上年度运维和检修合同金额的增长情况，本年度相关物资的采购额与上年度相比做同比例（Iy%）的变化。同时，考虑可能发生的突发事情（TS）带来的需求，如沿海地区每年台风的影响等，对相关地区的计划做适当调整。

QJX本年度=QJX上年度+QJX本年度×Iy%+TS；YBX本年度=YBX上年度+YBX本年度×Iy%+TS

其中：Iy%=（YXB上年度-YXB上上年度）/YXB上上年度×100%

办公及辅助设备服务于相关业务的开展，但在办公和辅助设备的使用上需要厉行节约，减少浪费。为此，对办公及辅助设备的采购计划总量控制，可以基于业务的绩效进行控制。对上年度营业利润没有增长的公司原则上不得新增办公及辅助设备。同时，考虑到办公处理的相关事务的特点，控制所采购办公设备的单台价格。如用于普通行政办公事务的终端电脑单价不超过0.8万元，笔记本不超过1.2万元等。

（3）基于人员数相关的审核

办公及辅助设备与人员数直接相关，为此，可以直接基于人员数控制办公及辅助设备的采购数量，如台式电脑和笔记本电脑、打印机等新增的采购数量加上当前在用的数量和库存数量不超过公司的人员数。而对于可以共享使用的复印机、投影仪等，可以根据人数设置最高拥有量进行采购数量的控制。

（4）基于管理绩效相关的审核

通信与信息化工器具主要服务于管理，特别是安全管理的需求，为此，根据管理绩效控制这类工器具的采购计划。对上年度通信与信息化器具采购金额超过全省平均水平，且安全违章和安全事故发生率排全省前3位的市公司，原则上本年度不再批准通信与信息化工器具采购。

仪器仪表和测试设备中有小部分是服务于创新，为此，对上年度在创新上取得明显成效的，可以给予一定奖励性的采购，支持公司业务的创新发展。

（5）分类的结构审核

主要是对生产管理用工器具和仪器仪表及测试设备两个大类下的细分类进行结构的合理性审核。考虑到各类工器具或仪器仪表都有自己的生命周期，每个年度各自细分类物资的采购可能有所侧重，但从一个时间段来看，由于建设施工与运维检修间具有相关性，各自细分类物资采购所占的比例应该有一个相对稳定的值，为此，可以按3年（或5年），综合当年和过去2年（或4年）的采购完成量审核生产管理工器具类和仪器仪表及测试设备类结构的合理性。

生产管理用工器具主要包括工程建设及施工机械器具、生产运维与检修工器具和通信与信息化工器具，仪器仪表及测试设备主要包括工程建设、生产运维与检（抢）修和自动化检定与其他。根据最近几年数据分析，确定3类工器具占生产管理用工器具总采购的比例范围分别为工程建设及施工60%左右、运维和检修30%左右、通信与信息化10%左右；3类仪器仪表及测试设备占仪器仪表总采购的比例范围分别为工程建设及施工50%左右、运维和检（抢）修45%左右、其他占5%左右。审核时参照此比例可以有±5%的波动。目前所设定的比例可能会随着时间的变化做适当调整，

3.2 总体审核

总体审核是从公司层面对每个公司的零购固定资产计划的审核，包括采购总金额的审核和大类物资的结构审核。

在分类审核的基础上，考虑公司的运营状况和规模进行采购总金额的审核。可用采购总金额不超过上年度公司省管产业的净收益进行总金额的控制。

总体结构审核是指从地级市公司层对生产管理工器具、仪器仪表及测试设备、办公及辅助设备和其他4大类采购量占总采购量比例的审核，结构审核综合当年的计划和过去3年（或5年）的采购完成量数据进行审核。分析近几年全省数据，生产管理工器具占45%左右，仪器仪表及测试设备占40%左右，办公及辅助设备占10%左右，其他5%左右。审核时参照此比例可以有±5%的波动。

4. 审核的实施

审核工作的开展需要省管产业不同管理层的相关部门协作分层完成，主要涉及物资需求部门、地级市公司的物资管理部门和地级市公司、省管产业公司的相关管理部门等。各地级市的物资部门完成分类审核初审，地级市的采购管理部门完成分类审核的终审和总体审核的初审，省管产业公司的相关部门完成总体审核的终审。审核中发现问题需要反馈有需求部门调整计划。审核实施的流程如图1所示。

图1  审核实施的业务流程

5. 结论

本文结合江苏省管产业零购固定资产管理的实际需求，讨论了零购固定资产采购计划合理性审核的方法和流程，将审核分为分类审核和总体审核两步，分别提出了具体的审核方法。方法和方法应用中涉及的控制指标的确定还需要再实际应用中不断完善。

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