新能源企业税务风险管理的相关问题思考

杨绍爱

摘要：新能源领域是我国当前经济社会建设的主要发展方向，主要体现在新能源发电方面。通过新能源技术的合理应用，更有利于控制资源消耗，更有利于减少生态环境污染，落实碳达峰、碳中和可持续发展目标。目前，国家方面为了更好地推动我国新能源领域建设，同样针对新能源企业税收方面很多优惠政策支持。但从实际情况来看，部分新能源企业在面对税收政策时，仍然存在理解不到位的问题，从而导致企业在实际经营管理中出现了税务风险。因此，当前新能源企业还需要做好税务方面的分析考量，加强税务管理，针对其中风险进行有效控制。

关键词：新能源企业；税务风险管理；相关问题思考

新能源产业是我国大力支持的一项产业，是实现我国可持续发展目标的关键。在此基础上，通过新能源企业的发展规划建设，更有利于实现对我国能源产业结构的整体性优化与健全完善，也能够在客观层面上聚焦传统能源利用模式下，所连带出的诸多问题，如资源能源的浪费问题，生态环境的污染问题等。在此基础上，切实构建起我国的良性循环经济体系。同时，在这一背景下，我国也针对新能源企业提出了税务方面的优惠政策，通过税务优惠政策，提供发展扶持，并鼓励更多资源、更多力量进入到新能源领域中。期间，要求新能源企业能够做好所面对实际税务环境的具体分析，把握其中税务风险，做好对税务风险的妥善管理。

一、新能源企业税务风险分析

（一）企业所得税税务风险

企业所得税是新能源企业经营发展中所面对的主要税种。目前，我国为鼓励新能源产业发展，针对新能源企业所得税提出了“三免三减半”的优惠政策。在此基础上，纳税年度开始计算的时间被延后到了新能源企业在完成第一批产品生产，并能够产生收入之后。其中，新能源企业经营的前三年，可对其企业所得税进行免征，而新能源企业发展的第4-6年，仅针对一半的企业所得税进行缴纳。其中，具体分析新能源企业在企业所得税方面的风险，主要体现为以下几个方面。

第一，新能源企业未能够对具体的纳税时间进行正确判断。其中，新能源企业多会对政策中的部分内容表述产生认知错误。例如，未能够正确认识什么是第一批产品产生收入，未能够正确认识什么是经济效益获取。新能源企业在开展税务工作时，往往很容易出现二者概念混淆的问题，从而在企业开展税务工作时，出现了漏税和延迟缴纳的问题。

第二，面对当前新能源产业市场的竞争，更多新能源企业会希望降低自己的成本支出，提高自身的发展利润。因此，在对税收的优惠政策进行核算时，也会加入企业中的非项目经营所得内容。但企业该部分所涉及到的收益，并不适用于税收优惠政策，这就导致企业在缴纳税费时，出现了偷税漏税的情况。

（二）土地使用税与耕地占用税税务风险

新能源产业发展不同于其他行业领域建设，往往需要大量基础设施支持，这也表示新能源企业的经营建设会涉及到更多土地面积的使用。对此，在新能源企业生产经营发展建设基础设施，使用土地资源时，也必然会产生土地使用税和耕地占用税。针对新能源企业在该方面的税务风险表现进行分析考量，同样体现在多个方面。例如，新能源企业未能够正确确定土地使用税需要进行缴纳的时间，未能够正确计算需要缴纳的土地使用税面积。虽然从我国土地使用税的税法角度来看，针对该方面内容提出了明确的规定，但是新能源企业在针对税法的内容进行实际操作执行的过程中，也会出现偏离税法规定的情况，未能够按照标准进行税费缴纳。如此一来，便连带出了新能源企业在该方面的税务风险。

具体来看，从纳税地点角度进行分析，以上两种税款的缴纳，均需要按照所使用和所占用地区的税务机构进行缴费。但是，考虑到部分新能源企业在经营发展和土地利用中会出现跨区域的情况，这使得这一类新能源企业更多选择同主观的税务机构进行税款缴纳，从而产生了新能源企业的税务风险。另外，在涉及到不同区域土地使用时，也会受到不同区域在税收优惠政策方面的差异性影响。如果新能源企业不能够具体分析对应区域的优惠政策，同样会连带出自身的税务风险问题。因此，这就需要新能源企业能够同当地的税务机关做好沟通，详细把握所处区域的优惠政策内容与要求。

（三）增值税与附加费税务风险

针对当前我国新能源企业所享受的税务优惠政策进行分析，往往伴随着“即征即退50%”的政策。不过，该政策的执行所面对的并非是新能源企业的全部经营项目和全部收益，仅仅是提供给新能源企业在清洁能源效益方面的支持。对此，需要新能源企业能够认识到，在清洁能源效益外的项目，是不应该按照这一政策进行税务管理。然后，从部分新能源企业的实际情况来看，也会存在着国家政策的认识误区，不能够对政策的适用范围进行判断。同时，从新能源企业内的财务会计人员角度来看，同样表现出税务方面专业知识不足的问题。如此一来，企业财务会计人员在实际开展税务计算时，便出现了问题，在未能够对其进行正确区分的基础上，连带出了新能源企业的税务风险。

二、新能源企业税务风险管理措施

（一）提升财务人员税务核算能力

前文中分析了当前新能源企业经营发展建设中所面临的税务风险问题。因此，为针对企业的税务风险进行妥善管理，保证企业的持续稳定建设发展，要求企业能够从人员主体角度进行切入考量，尤其是保证企业财务人员能够在税务风险管理中形成较好的核算能力。这是因为，新能源企业税务风险的产生，很大程度上受到了财务人员在面对优惠政策时的理解不到位影响，然后在错误理解中同样出现了税务核算方面的错误。实践中，积极组织企业财务人员做好税务优惠政策学习，保证各项优惠政策的内容均能够进行正确理解，方能够在处理企业税务工作时，做出正确判断，降低企业的税务风险。

（二）加强网络信息化使用

基于当前网络信息时代背景考量，新能源企业开展税务工作，针对税务风险进行管理，多会涉及到大量数据信息。因此，这就需要新能源企业通过合理利用网络信息技术的方式，辅助企业开展税务工作，辅助企业针对税务风险进行管理，更可靠、精准地完成对数据信息的分析和利用。同时，在网络信息时代背景下，同样做好多项先进技术的导入，包括但不限于云存储技术应用，云计算技术应用等。通过以上先进技术的应用，也能够在企业开展税务管理工作时，达到一体化管理的效果。而后，基于对网络信息技术的合理应用，帮助企业面向自身内部多个部门，集中分析考量企业内部各个部门所涉及到的财务数据信息，同样能够对这些数据信息进行集中收集整理，然后将完成收集整理后的数据信息在信息平台上进行汇总。如此一来，便能够帮助企业和管理人员在整体层面上把控好企业的真实财务情况。

以某集团股份有限公司为例，该公司为应对税务风险问题，着手开展自身税务数字化转型，打造智慧税务平台，构建业财税一体化模式。在平台应用中，主要以发票作为切入点，实现了企业发票开具、收取和业务系统之间的紧密连接，达到了自动开票、查验、收票的效果。同时，也能够针对企业财务方面、业务方面涉及到的数据信息进行自动收集整理，然后利用当前税务规则，对纳税申报表进行自动生成，客观上削弱了申报工作的压力，也减少了企业差错的产生。同时，在多项数据基础上，打造企业财税数据仓，包括但不限于发票数据、财务数据、申报数据等，能够实现企业税务风险的多维度数据信息和监控。在智慧税务平台建立和应用的过程中，实现了企业内部业务系统和外部税局系统的连接，打造出了企业财税一体化的管理模式。其中，智能化的体现主要指的是规则引擎的影响，以及对数据可视化技术和建模技术进行应用。在此基础上，更有利于面对各类规则，对其进行动态化配置，也能够实现对平台的有效扩展。而从体验角度来看，能够在面对互联网产品时，达到更友好的界面效果，更便捷的操作效果，从而提高其人性化程度。

（三）规范企业纳税流程

针对当前新能源企业开展税务风险管理工作进行分析考量，要求新能源企业能够进一步针对自身的纳税流程做好规范化建设。在此基础上，通过清晰、规范、明确流程的指导，聚焦企业税务相关具体工作，也能够面向企业的财务管理工作，保证企业税务核算达到更加精准的效果。之后，在流程执行中，同步做好流程监督管理，在最大程度上降低新能源企业税务风险。

（四）优化风险管理方法

第一，做好新能源企业成本管控，对企业纳税流程进行规范。目前，伴随着我国社会主义市场经济体制不断发展，新能源产业在国家的大力支持下，得到了迅猛发展，也加剧了新能源行业的市场竞争。在此基础上，企业为保证自身市场竞争优势，为针对税务风险进行有效规避，相继开展了工程造价预算与进度管理工作，并选择最有利于企业的纳税方式。同时，提高企业税务管理流程的规范性，在面对增值税进行管理时，需要取得专用，扩大抵扣的金额。另外，一并做好对企业增值税的电子管理，做好台账设置，防止出现电子重复入账的问题。

第二，对企业所得税流程进行严格控制。实践中，除了做好各项实际成本的管理外，针对共享、借用车辆和人员的费用支出，同样需要做好核算管理。期间，面对共享和借用的人员，需要以人员所属单位为依据，核算其薪酬和其他支出，进行工资发放。实践中，如果出现了企业为一个法人代管另一个法人的建设项目，则需要做好代管协议的签订，并对管理费用进行支付，然后有原单位对人员的费用进行承担。如此一来，一方面能够针对被代管单位的企业所得税税前抵扣问题进行处理；另一方面也能够针对人员的费用承担问题进行处理。而在对共享和借用车辆进行管理时，同样可以采取以上方式，对租赁协议进行签订，由原单位来承担车辆的费用，再由被代管的单位，采取支出租赁费的方式，对车辆的费用进行支付。

第三，做好企业房产税的风险防范。实践中，一方面可由企业造价部门开展工作；另一方面可选择与中介造价机构建立合作关系，对房屋建筑物的价值进行测算，并将测算结果，作为企业房产税缴纳的依据。

第四，做好土地使用税的风险防范。土地使用税风险防范中，需要以土地使用证的核发面积为主要参数，针对所属地区的分类既定单位税额进行落实，然后再对土地使用税进行计算。

第五，做好契税风险防范。在开展契税风险防范工作期间，需要以土地出让金额缴纳后的时间为依据，设置契税的缴纳时间，然后由纳税人，对土地、房屋权属变更登记手续进行办理，并在办理前，做好具体时间点安排，可选择在土地使用证办理前，对缴纳进行计算，防止因为受到资金垫付影响，导致资金成本降低。另外，在契税计算中，也需要把握好各项依据，包括但不限于拆迁补偿费、土地补偿费等。实践中，企业需要明确其中规定，对需要缴纳的契税进行具体计算，防止出现多缴纳和少缴纳的情况。尤其是在面对划拨取得土地的情况，无论是否对补偿费进行了缴纳，因为不涉及到土地权属的变更问题，便无需再对土地使用税进行缴纳。

三、结语

现代新能源产业发展大环境下，针对新能源企业的生产建设提出了更多的要求，并带来了税务优惠政策方面的机遇。但是从具体情况来看，部分新能源企业在面对税务优惠政策时，并不能够真正理解税务优惠政策，导致企业在开展税务风险管理工作时，多存在着诸多风险问题。因此，当务之急还需要新能源企业能够聚焦该问题，做好优化处理，通过税务风险的合理管控，实现企业的良性发展建设目标。

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