风险导向内部审计在石油企业中的应用研究

崔大伟

摘要：内部审计是企业经营管理系统的一个重要环节，随着经济环境的改变与企业发展，内部审计的责任与内容也在不断地更新与提升，同时对加强企业内部监督与辨识企业潜在风险也有着十分重要的作用。本文通过对风险导向内部审计准备阶段，执行阶段这两个具体环节的分析，剖析了目前在执行风险导向内部审计过程中存在的问题，提出了加快风险导向内部审计发展，让审计对象更全面以及提升内部审计工作者素质等有力举措，期望能对企业风险导向内部审计工作的发展起到一定的支持作用。

关键词：风险导向；内部审计；石油企业

1风险导向下的内部审计实施程序

1.1在筹备阶段

审计工作者在前期准备工作中，应以确立审计特定目标为目的，用特定方法获取企业潜在风险评价信息，全面、客观地分析风险。同时审计工作者应着重把握企业所处行业发展形势与状况，企业目前所处市场与法律环境及经营状况。通过细致的考核与考察，实际掌握情况握。在风险导向型内部审计中，审计工作者应牢牢记住“风险”，并选择有代表性、有针对性的风险点予以重点监测。在全面分析企业存在的风险问题后，应将辨识出来的风险问题分类，根据风险的大小，对企业发展影响的重要性，风险成因等因素，从大到小顺序确定审计对象。启动评审前，风险测评为审计工作者关注重点。审计工作者应该针对企业内部有可能出现的各种问题进行一系列控制测试，为风险定性。

1.2在实施阶段

实施阶段应充分利用审计工作者以往调查结果，根据企业风险评估定级，并根据企业发展状况制定具体实施审计方案。其中，前一环节确定风险较大的项目作为该环节的关键任务，审计流程依序执行，使得整个工作有条不紊。实施阶段应始终紧紧围绕审计计划这一目标，在审计实施方案指导下，按程序针对特定审计内容与对象进行。这一阶段主要任务是在既定审计内容内运用实质性审计程序，在审计过程中运用方法获取审计证据与成果，一旦发现风险问题及时总结分析并提供工作底稿。其中审计结果与被审计单位实时交流。执行阶段严格执行审计方案执行特定审计流程是审计工作者必须遵循的职业准则。如果执行期内，实施方案发生了某些变动或按具体实施，经证实需要纠正的应请示上级部门，再商讨是否增加审计内容以尽可能降低审计不当带来的风险。

2风险导向内部审计工作中存在的问题

与之相比，风险导向的内审制度在我国实施的时间较短，尚需进一步完善。与此同时，风险导向的内部审计也存在着许多问题，它们不仅会对审计结果造成负面的影响，而且还会使审计评价的结果与企业发展的真实状况相背离，降低了内部审计的可信度。

2.1企业缺少强大的内控体系

由于业务的要求，很多企业都建立了自己的内部控制体系，但是这些体系的发展水平并不一致。尤其是有些企业，对其内部控制体系建设还不够重视。企业的内控制度对企业的发展有很大的影响，一旦内控制度出了问题，就很可能会引起许多经营上的问题，例如：会计信息的改变，费用的去向不明。如果一个企业没有对其进行有效的约束，那么就会使企业的管理变得杂乱无章，从而加大了企业的成本，使企业很难实现健康的发展。风险导向的内部审计工作是针对企业潜在的风险进行的一种“量身定做”的审计工作，其是否能够成功地进行下去，与企业的内部控制体系和风险控制能力密切相关。

2.2审计员的质量参差不齐

风险为本的内部审计要想有效地进行，就必须依靠审计人员的风险控制能力、专业知识水平以及实践经验的积累。拥有高综合素质的审计工作者，更可以凭借自己过硬的素质，对企业所处行业的发展情况了如指掌，并从中发掘出企业发展中存在的缺陷。但是，从当前的情况来看，部分企业内部审计人员的整体素质还不够高。其业务知识结构主要集中在会计方面，对市场和风险控制方面的认识不足。这就导致了他们在面对企业风险的时候，很容易出现忽视、误判等结果，不能给出一个全面、客观地分析，而且他们给出的意见也很难解决现实发展中出现的问题。

2.3没有专门的体系来支撑以风险为中心的内审

因为在我国，风险导向的内部审计才刚刚开始，所以，在实施的时候，大部分的企业并没有建立起相应的规范，相关的理论也不够完善。具体到企业，也没有制定专门的风险导向内部审计相关的规章制度，只是参考企业内部审计工作进行。这就导致了在具体的风险导向的内部审计工作中，缺乏与之相适应的操作准则，从而在某种程度上影响了工作的效率，也很难获得其他部门的工作支持。

3在石油企业中应用风险导向内部审计的有效措施

3.1强化风险意识，提高管理技能

在石油企业风险导向内部审计模式的具体运用过程当中，为了能够达到较好的运用效果，必须高度重视风险管理技能和风险意识。受传统企业管理思想长期影响，不少石油企业对风险管理重视程度不高，对其投入力度小，认识不到位，使得不少石油企业没有构建起与企业发展相匹配的风险预警体系，致使石油企业风险管理能力不足，面对企业运营风险时不能采取合理对策。鉴于此，石油企业必须正确认识。我们应该了解到风险普遍存在于企业各个层面，而企业想要在竞争当中获得更大优势就必须做到增强风险意识、增强风险意识、精准识别风险意识、在此基础上不断增强风险管理技能、制定有效风险管理实操方案等。

3.2建设内部审计信息化平台

在石油企业中，风险为导向的内部审计，实质上是一种创新的内部审计模式，是适应新时期的需要和企业现代化进程的需要而出现的。所以，将风险导向的内部审计与先进信息技术进行深度融合，是与信息化要求相适应的一项重要举措，能够让这两种方式在实际工作中的功能和优势得到最大程度的发挥。对于石油企业而言，内部建设是以风险为导向的，审计信息化是至关重要的，它可以让审计人员更快地了解企业信息，提高企业财务工作的评估和监控效率，同时也可以实现企业经营活动的动态跟踪和监控；第一时间就能发现问题和风险，提高风险评估的准确性，并根据这些信息，制定出有效的应对措施。

3.3注重内部审计人员的胜任力培养

针对风险导向内部审计应用于石油企业审计工作实践是时代发展必然趋势，也是我国石油企业审计改革必由之路。如今，以风险为导向的内部审计这一模式逐渐被石油企业广泛运用，对审计人员素质特别是胜任力提出更苛刻的要求。在此背景下，石油企业有必要尽快完善人才培育机制，高度重视内部审计人才培养工作，并尽可能去提升审计人员综合技能，让其拥有较高胜任力。石油企业有必要对内部培训进行深入优化和完善，经常组织开展行之有效的培训活动以及积极进行后续教育，以保证内部审计人员知识和技能的掌握程度能够在工作实践当中不断加强，进而让他们能够对内部审计工作和风险管理进行真正意义上的理解和把握，这是风险导向内部审计能够在石油企业当中全面贯彻的关键。

结语

在行业竞争日益激烈的情况下，现阶段石油企业内部审计工作面临着更多的难题。所以，石油企业内部审计机构需要将风险导向审计模式应用于未来发展过程当中，保证内地审计作用和价值得以充分地发挥出来，协助石油企业更好地实现企业风险管理和控制，为石油企业长期发展奠定坚实基础。

参考文献

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