基于区块链的农业保险内部审计研究

王媛[1]  ,王旗红,张孝君

摘要：传统的农业保险审计存在着内审覆盖面不足、审计技术和手段落后等问题，加之农业保险的业务自身赔付风险大、效益较低及存在道德风险和逆向选择等问题，使得保险公司内部审计低效且价值被严重低估。基于区块链的农业保险内部审计，通过建立区块链信息平台，革新农业保险的经营模式、完善信任机制、提高运作效率、加强信息安全，使得保险公司可以快速、准确识别风险，提高内部审计效率。然而基于区块链技术农业保险内部审计，在保证数据的真实性，消除“噪音”，重视技术安全，及时更新区块链信息知识储备同时，仍需提升审计素养，甄别保险交易的道德风险。

关键词：区块链；农业保险；内部审计

农业保险事关农户利益和三农政策的落实，为保证其稳定发展，达到政策目标，必须充分发挥保险公司内部审计的功能，建立健全有效的保险公司内部审计制度。然而，相对于财产保险、人身保险而言，农业保险具有保险标的规模小、分布广、损失重、核查难等复杂特点，传统的审计方法很难对其进行有效的全面、实时、系统监管。区块链的出现和发展，极大地缓解了上述我国农业保险内部审计的困境、革新农业保险的经营模式、完善信任机制、提高运作效率、加强信息安全，使得保险公司可以快速、准确识别风险，提高内部审计效率，从而提升农业保险为三农服务能力、现代农业发展护航能力和参与国家农业农村治理能力[1]。

2我国农业保险业务存在的问题

2.1赔付风险大、难转移

作为农业大国，我国的农业灾害多、灾害发生频繁且无规律可循。不仅是大、小型自然灾害频繁发生且同一区域，其灾害类型和破坏程度也存在较大差别。自然灾害发生的随机性，除了造成农业的直接损失，还会引发其它损失，比如水灾后的动物疫病、植物虫害、雷电引发的火灾、瓦罐的爆炸、干旱后的虫害、冻害等，这些都会导致保险公司的赔偿风险。相较于其他财产险，水灾、早灾、风灾等大型农业自然灾害，其覆盖范围广泛，破坏性大、风险难以分散及转移。

2.2经营成本高、效益低

农业保险从标的的承保核保、勘查鉴定、定损理赔都要耗费大量人力物力，在实际操作中，农险经营收益的途径主要是依靠投保人固定费率的保费，而保费的确定，常常面临一个难题：保费太高，农户负担不起；保费太低，则会导致保险公司的收支不平衡[2]。农业保险是国家实现“三农”发展战略目标的一项重要措施，费率较低，保险公司对政府的财政补贴依赖度较高，农业保险经营很难盈利，若不采用新技术，农业保险的发展前景不佳。

2.3信息不对称、逆向选择与道德风险

保险的逆向选择与道德风险源于保险市场的多重信息不对称，比如农资企业在高风险标的下主动购买保险的逆向选择行为给保险公司经营带来巨大风险和损失。长期如此，导致风险较大的业务集中，保险赔款率急剧上升，甚至出现经营损失。而承保公司若为了保持经营利润，会不断地提高保费，让高风险产品农户消费者无法接受，从而导致农业保险市场失灵，保障国家农业发展的目的也难以实现。同时，农业保险中，由于农户、保险驻点员、审计人员等各个方面的信息不对称，导致在承保核保、定损索赔过程中，无论是投保人、承保机构或政府工作人员，都会在一定程度上产生不道德或不法行为[3]。

3农业保险公司内部审计存在的不足问题

3.1审计资料真实性难保证

审计工作的依据是真实、可信的审计数据，由于各个区域的农业生产、经营状况复杂且有变化性，业务调查量大且滞后，很难保证所有数据的真实性；同时，农业保险本身存在的道德风险问题使得原始数据的真实性很难保证；真实性审计实践的开展，往往会碰到有关方面为了自己的利益而拒不配合，从而使审计无法获取真实资料[4]。审计资料数据的真实性难以保障，使得内部审计常常是根据虚假信息进行，审计结果必然不能真实地反映企业经营状况。

3.2内部审计覆盖不足且效率低

农业保险经营具有地域性、周期性特征，审计要求对其进行深入、深度的跟踪。而当前，我国农业保险的基层设置相对较少，无论是人员、网点都很难满足农村基层的需要，大量依靠水平层次不齐的第三方中介，重复计算、随意定损的情况屡见不鲜。目前农村保险的基本运作模式是健全的省级分支机构和不到位的基层，农业保险制度的运行缺乏基层建设，内部审计严重覆盖不足。

当前，我国农业保险公司的内部审计大部分仍依赖于人工审核，大规模的农业保险，如耕作险等，其覆盖面广，数量庞大，计量困难；现场审核不仅需要内部审计师审计农险经办所在地和经办人提供的审计材料，还要进行相关人员走访、实地考察、现场查阅相关材料，需要投入大量的人力物力。先进的信息系统的缺乏加之农业保险自身审计工作量繁杂，使得审计效率较低[5]。

3.3难以识别特定风险

从目前我国农业保险的发展现状来看，我国农业领域的内部审计流程所采用的风险辨识与评价方法，缺少对农产品产业的特殊性和高风险地区的针对性的识别与评价。在对农业保险有关审计工作中，审计人员仅能根据最常用的审计程序和相关法律、法规进行内部审计，而仅通过较为僵化的投保程序进行审核远远不够。缺乏农业生产经营特定知识的深入研究，缺乏对农业保险承保、查勘定损和理赔的现代遥感技术、无人机技术的了解，缺乏对AI识别技术和算法学习建立的农业牲畜电子库的了解，就会导致无法识别农业保险细分业务在经营方面的风险，就难以给出有效的审计手段以及管控改进建议。

3.4审计职能转变滞后，后续整改落实不到位

目前国内大部分保险公司仍然把内部审计定位为财务审计、差错纠错的事后审计，缺少针对风险的事前防范和内部审计，这就导致了其内部审计作用的覆盖面很小，后续整改落实无法监控，无法发挥内部审计对保险公司实现战略增值目标的效能，在一定程度上是保险公司管理资源的浪费。同时，内部审计技术的步伐还没有跟上保险公司业务的技术升级的步伐，使得审计职能变得更为落后，在一定程度上影响了保险公司整体服务水平的提高。

4区块链的应用对内部审计的优化

农业保险关系我国的国计民生，兼具行业风险大和保险信息不对称等道德风险和逆向选择问题，加之审计数据的庞大及难以获得，使得农业保险内部审计存在诸多问题。农业保险中能够运用区块链技术，是因为保险与区块链技术有天然的耦合性。这种耦合体现区块链非中心化、公开透明、加密安全、可追溯性等特性，这些应用在农业保险领域，为保险公司开展内部审计工作提供了一种现代信息化的途径。

4.1提高审计数据真实性和持续性

农业保险数据的可靠性和确定性一直是内部审计工作的焦点。区块链的时间戳和节点认证保证了商业交易的真实性和可靠性。区块链技术应用审计，能够确保农业保险数据的真实性、可靠性，从数据源头上提高保险交易的真实性和可信度，这种共识机制和算法从技术上保证了数据传输、访问的安全性，缩减内部审核费用，提高内部审计有效性。同时，时间戳标记的特性，不但可以记录原始文件的数量、金额等信息，而且数据还可以实时更新，能够提高稽核信息的追踪速度，确保稽核工作的连续性。对于异常状况的交易和原始数据，区块链技术能够自动识别，并能自动保留真实交易和备份数据，从而形成一个高效的账册，保证了保险数据的存储和保险行业内部、行业之间以及保险用户之间分散节点的信息共享与链接，进一步提升内部审计工作效率，保证审计工作的持续性。

4.2系统审计高效展开

区块链技术的分布式帐簿能够让农业保险交易各方在各环节中的交易行为清晰可见，各种交易环节系统信息纳入到内部审计的参考范畴，为保险公司内部审计提供了一种全新的审计生态。内审人员可以根据所获取的现金流量、业务流量等系统信息，运用大数据进行分析，从而更好地识别保险公司的运营风险，从而为公司的农业保险业务管理决策提供依据，避免出现决策失误，使内部审计发挥效能。同时，以太坊的智能合约技术在为自动执行保险业务流程、提升农业保险水平的同时，也提升了系统审计的效能。

4.3风险防范能力加强

区块链的时间戳标记技术，将内部审计工作中的每一笔记录、每一次修改都按照时间先后顺序进行记录，为内部审计项目的精确管理提供了有效依据。区块链的非篡改性、公开透明等特性，防范了农业保险保单可能存在的垫支或截留保费、虚假批单、违规提取佣金等欺骗行为，在某种意义上，区块链技术建立了保险公司的“防火墙”，降低了内部审计风险，节约了内部审计成本。

4.4内部审计优化升级

农业保险的全流程嵌入区块链，内部审计人员能够很容易地实现对交易的实时监控、系统审计和持续审计。基于区块链的内部审计中，通过使用大数据分析，能够准确地识别和分析保险公司存在的内部风险问题，并对其进行有针对性的审计。同时，利用区块链的可追踪特性，使后续的整改路径清晰，推动审计整改工作的实施，以促进内部审计更好地参与到企业的经营活动中来，为公司的战略制定提供意见，以达到公司的战略价值。

5区块链下保险公司内部审计需挑战的思考

5.1保证上链数据真实性

数据是审计的前置基础，企业内部审计工作的成效取决于保险企业的数据信息的真实有效。区块链应用于农业保险审计领域，每笔交易上链，所有参与保险交易方都能看到交易的情况，从技术上保证了数据的真实性和可靠性，夯实了内部审计的信息基础。从具体实施上，区块链将企业内部的不同层次的数据联动、整合，从根源上保证了数据使用的高效、精准、快捷，优化完善了内部审计运转的基础。同时，保险公司交易的各个环节信息公开透明，资金流向明晰清楚。若保险销售人员和投保人事先串通欺诈套取保险金，即使是在链上，也有风险识别的困难，这需要保险公司的内部审计人员具备足够的审计素养和敏感度，关注此类道德风险问题。

5.2清除数据“噪音”

区块链可以让审计数据的收集速度更快，但同样的，也会让内部审计部门的信息爆炸，但这也会影响内部审计的决策，因此，内部审计必须要排除“噪音”，优化模式，加强审计数据云资源的建设，在审计审计未开始之前让数据先行，集中分析、分散核实，从中提炼有用信息，保证数据精准可靠，简化审计流程，建立和优化高效的内部审计框架，减少保险公司内部沟通成本，从而为公司风险防范和有效治理提供有效的审计建议。

5.3审计依据需考虑区块链法规

在实施区块链技术审计的同时，农业保险业务的合规审计工作除了依靠内部审计、农业保险等相关法律法规，还需要考虑区块链在农险保险业务中应用是否符合法律法规的要求。目前，关于互联网保险的相关规则还在不断完善和摸索中，随着互联网金融及技术的发展，传统保险的法律法规无法对其进行有效的规范和约束，保险机构利用法律漏洞的问题也时而发生。因此，区块链技术作为一种新兴技术，其技术手段、法律法规、监管手段还需不断健全，政府及行政管理部门既要有顶层设计又要有具体法规监管实施细则。

5.4底层技术安全应纳入考虑

以前的农业保险公司内部审计，主要是为了防范保险活动中的道德风险和逆向选择，而现在保险行业使用区块链技术后，又需要在保险的内容、共识、数据、智能合约、隐私保护等方面设计考虑底层技术安全。因此，随着保险监管的完善及互联网技术的发展，区块链技术还需优化升级，特别是加强技术信息化建设的底层技术基础建设，扩大区块链保险审计的应用场景、提升区块链保险智能合约的技术安全和风险防范等。

参考文献

[1]许梦博，陈楠楠.我国农业保险发展的深层矛盾、转型契机与改革取向[J]. 求是学刊,2021(2):80-81.

[2]周雷,薛雨寒,刘露. 区块链技术助力互联网保险高质量发展[J]. 金融理论探索,2018(06):61-69.

[3]刘杰,汪川琳,韩洪灵,陈汉文. “区块链+审计”作业模式的理想与现实[J]. 财会月刊,2019(08):3-10.

[4]高廷帆,陈甬军. 区块链技术如何影响审计的未来——一个技术创新与产业生命周期视角[J]. 审计研究,2019(02):3-10.

[5]王海巍,周霖.区块链技术视角下的保险运营模式研究[J].保险研究,2017(11):92-102.

基金项目：安徽省拔尖人才培育项目（gxgnfx2021057）；安徽省人文社科重点项目（SK2020A0863）

作者简介

王媛（1981.09-），女，安徽蚌埠人，硕士，副教授，研究方向：风险管理与保险

王旗红（1981.01-）女，安徽蚌埠人，管理学硕士，讲师，研究方向：管理学

张孝君（1984.06-）女，安徽合肥人，经济学硕士，副教授，研究方向：金融学

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基金项目：安徽省拔尖人才培育项目（gxgnfx2021057）；安徽省人文社科重点项目（SK2020A0863）

作者简介：王媛（1981.09—），女，安徽蚌埠人，硕士，副教授，研究方向：风险管理与保险

王旗红（1981-01）女，安徽蚌埠人，管理学硕士，讲师，研究方向：管理学

张孝君（1984-06）女，安徽合肥人，经济学硕士，副教授，研究方向：金融学