企业全面预算管理的困境及对策探讨

杨芳

摘要：企业在经营的过程中，完善科学的全面预算管理体系在整个内部控制管理体系中是一个重要的抓手。作为一套完善科学的全面预算管理体系，应该包括人力、物力、财力等内部资源。完善科学的全面预算管理体系的运营，除了要对内部资源进行科学配置和运用，还要是企业去实现既定战略目标过程中采取的重要手段。

关键词：全面预算管理；问题；对策

引言

想要在市场竞争中占据稳定地位，就要求企业要不断提升自身综合实力，做好资源配置与研究，提升企业竞争力，实现优化管理目标。因此在企业管理中就要从全面预算管理研究入手，明确企业未来发展方向，制定出有效的预算管理计划，引入先进管理理念，保证企业管理工作的顺利开展。

1全面预算管理的概念

全面预算主要是对企业未来某时期内为了实现战略目标而组织和开展的各经营活动进行模拟，先由各个业务部门考虑外部环境和内部能力的条件等情况，把所有的经营活动进行细化和分解，规划出各自的业务预算，并制订实现战略目标的措施，由财务部门对业务预算进行分析汇总后制订财务预算和总预算，报经董事会批准后执行。在实际生产经营中及时比较实际与预算比较，分析出现偏离目标的原因，找出改进措施，保证实现总战略目标而努力。

2企业全面预算管理的特征

全面预算管理是一项综合性的管理工作，它的综合性也决定了其地位和重要程度，即预算不是某个部门的工作，而是企业、集团整体的工作内容。其有四个基本的特征。第一，战略性。全面预算管理的构建以公司战略为导向，是公司战略目标的具体实施计划。第二，全面性。主要表现为全员性、全程性、全方位。第三，协调性。全面预算管理需要协调每一个部门和每一个人，把任务与资源进行合理配比与有效利用。第四，反馈性。全面预算管理计划的编制、执行需要进行切实有效的控制与监督，能依据实际情况进行调整，并通过考核评估不断提高预算管理的效果。

3企业全面预算管理体系运行所面临的困境

3.1企业内部缺乏对全面预算管理体系的认知和意识

企业在进行预算编制的时候，为了提高预算的精准度，通常采取的编制方式是自下而上与自上而下相结合。有些企业虽然已经初步搭建了全面预算管理的体系，但是全面预算管理体系所有的功能并没有达到预期效果。这个问题需要从管理层以及员工这两方面进行分析：一方面管理层对全面预算管理的理解还不够全面。在自上而下的编制预算过程中，管理层往往只把关注点聚焦在能否达到上级的要求完成财务考核指标中，没有结合各项业务活动的真正需求对项目的可实施性进行调研、同时也未考虑到企业资源平衡配置等因素，导致企业预算管理所涵盖的内容不完整，未能全面覆盖全面的业务活动。另一方面，业务部门的员工中缺乏参与的积极性，认为预算是财务部门的工作，与自己本身关系不大，对预算管理知识了解较少。缺乏全面预算管理的意识在预算编制与执行当中，会带来一定的难度。

3.2缺乏预算控制

目前有些国有企业预算管理不全方面，只有部分业务才实施预算管理模式。预算目标经历了很长之间也没有落实到各子公司、各部门身上。企业内部有些部门或者员工无法充分理解上级领导预算目标的内涵，执行效果和预算目标存在巨大的差异。上级部门在制定了预算目标之后，也没有定时进行追踪，预算落实过程中缺乏有力的监管及预警管理。很多国有企业更多的是关注事中以及事后的控制，日常经济过程中也没有及时调整相关内容，导致预算管理内容在落实过程中出现的问题无法被有效解决。对于上述现象来说，都是目前国有企业在全面预算过程中存在的预算控制缺失，这些都需要国有企业进行一一解决，从中发现影响预算执行效果的真正因素。

4加强企业全面预算管理的对策

4.1提高全面预算管理认知，选择科学的编制方法

国有企业内部有关部门应当大力宣传全面预算管理工作的理念，作为企业的管理人员以及高层领导者要主动学习全面预算管理理论和相关知识，进一步调动基层员工的工作积极性，在企业内部形成人人重视预算管理工作，人人了解预算管理工作的环境，让全面预算管理工作打下良好的基础。在进行预算编制的过程中，首先，应当把国有企业发展的战略目标作为预算编制依据，也就是说工作不离开目标。除此之外，预算编制应当注意遵循高效性以及节俭性的原则，避免不必要的资源浪费以及资源重复发生，最大程度提高企业资源以及资金的利用率。在目前国有企业所采取的传统预算编制方法中，包括固定预算，零基预算等多种方法。但企业不应该局限于这些传统方法，应该不断研究并突破新的工作方式，也就是说，在充分了解自身发展状况的前提之下，选择更适合自身企业发展到编制方法，进一步提高全面预算管理水平，促进企业发展。

4.2完善全面预算管理制度

制定出完善的管理制度能够确保全面预算管理工作的顺利开展，因此在制定全面预算管理制度时应当从市场实际情况出发，明确发展战略与目标思想，在掌握自身发展情况的基础上做好预算编制方法创新与完善工作，提供充足的信息与数据支持。第一，在企业中应当组建专业管理小组，承担预算管理责任，明确管理目标、利润等情况，制定出有效的程序与草案，加大对预算方案的审核。只有制定出适合的预算方案，才能满足企业的发展需求。第二，组建专职部门，及时针对预算方案进行监督，确保预算方案的全面落实。第三，在编制过程中需要掌握具体情况，采取适合的方法，实现对市场、行业等的监控，保证所制定的预算方案能够满足实际需求，从而提升预算编制质量。

4.3完善考核机制

对于完善的考核机制来说，其有助于员工更好地为企业的发展战略而奋斗，加强全面预算的资源分配。需要将企业的发展战略落实到年度计划中，结合不同部门的年度计划目标进行资金合理分配，加强预算管理。对不同部门的绩效考核要结合预算管理进行考核，将利润挂钩起来。要采取公平公正的考核机制，对业务发展过程中存在问题的背后原因进行分析。可以采取财务指标及辅助性指标来建立相应的考核指标，设立财务指标目的在于提高企业的经济效益，加强企业的内部管理，而辅助指标则是为了帮助整个绩效考核更加简单便捷地进行。

4.4加大全面预算管理的执行力度

首先，为保证预算的执行力度，组织架构的设定、完善的制度是执行的前提。基础性的工作不容忽视，如及时、准确的财务核算，合理的预算标准、定额的制定。其次，要让预算编制不再是数字游戏，在编制时更注重各业务部门的参与，谁使用资源谁编预算，数据的来源应有相应的参考依据，并有相应的行动计划保障数据的实现。预算的编制是否符合要求，是否及时、准确、完整，也要作为指标纳入责任人绩效考核。再有，加强预算的偏差分析，并总结偏差背后的原因，对预算的编制与执行实行评价，并作为管理的经验积累，为下一轮预算管理的全过程提供可参照的路径，完成预算管理的闭环。

结束语

综上所述，企业全面预算管理体系是企业管理中的一种有效方法，不仅仅是提升企业资源配置率，更是有利于企业实现既定的战略目标，从而使企业健康可持续地发展下去。企业必须根据自身的实际情况，制定科学的全面预算管理体系，为企业实现战略目标可持续发展和在行业竞争中立于不败之地奠定有效基础。

参考文献

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