减税降费政策下建筑施工企业税务筹划及风险管理

王灵娟

摘要:近年来,为了能够有效推进我国供给侧结构性深化改革，实现社会各界经济高质量发展，政府部门针对减税、降费等内容出台了一系列的政策措施，建筑施工企业作为国民经济贡献中重要的组成部分,享受减税降费的税收政策自然是情理之中。基于此,本研究以减税降费政策为宏观背景,针对建筑施工企业税务筹划、风险管理展开探讨,相关研究成果以期能够帮助建筑施工企业合理、高效地开展税务筹划工作，有效规避存在的风险，促进建筑施工企业高质量、可持续发展。

关键词:减税降费,建筑企业,税务筹划,风险管理

引言:建筑行业作为我国经济发展、社会建设的主力军,行业的高质量发展也会从侧面带动其他相关行业。建筑施工企业不仅需要面对不断上涨的综合运营成本、市场劳动力成本、材料成本和融资困难等问题,还要承担多重税收的负担。为了能够保障建筑施工企业高质量、可持续发展,我国出台了减税降费政策，帮助企业降低运营成本，实现更好地发展。但与之同时,建筑施工企业通常也面临了新的挑战,如何适应税制改革,合理筹划税务工作,将是建筑施工企业亟需解决的问题。

1.减税降费概述

减税降费具体分为减税与降费两个方面。其一，减税方面，首先增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%，提高了小微企业增值税小规模纳税人的起征点，将原先的月销售额3万元标准，提升至了月销售额10万元标准；同时，对于总资产规模处于5000万元以下的，在职员工人数不超过300人，当期所需纳税金额300万元以下的企业可减半征收等等[2]；与建筑施工企业相关的减税降费政策主要是参照我国重点针对基础设施投资项目所开展的税收扶持，如相关企业可以享受到“三免三减半”政策等。其二，在降费方面,2018年以来,国家税务总局明确指出要进一步加大简政、减税、降负的工作力度,有效落实各项制度措施,高效推进相关工作，从而为企业的生产运营有效减负^[3]。

2.减税降费政策下的建筑施工企业风险管理策略

2.1加大税筹力度,降低税收风险

现阶段,减税降费政策背景下，我国建筑施工企业的税收风险一般表现为程序设置不完善、登记环节有遗漏、审计过程未核实、结算流程有遗漏等^[4]。在企业开展税收管理工作的过程中，需要将税务筹划管理作为其重要的环节与组成部分。同时,还应当提升税收筹划的合理性、精确性、综合性，注重分析其中存在的疏漏,做到证据确凿,从严处理,确保税收筹划开展的科学公正^[5]。尤其作为建筑施工企业,其更应该认识到要想获得经济效益、社会效益的良好发展,就必须充分重视税收筹划和管理制度。通过机制、制度等环节,全面保障税收筹划的各项工作有序推进，并持续实施,提高税收筹划的技术性和专业性，进而降低税收的风险。

2.2建立税务风险管理体系

减税降费政策背景下完善税务管理制度，建立相应的风险管理体系需要从以下几方面开展^[6]。其一，完善建筑施工企业税务管理的制度。管理制度是其有效开展正常经营活动的重要依据与基础，因此建筑施工企业需要认真组织建立税务管理制度,健全并持续完善管理制度内容。企业要根据各项业务的具体程序,对涉税风险的基本业务进行综合分类分析,从而制定针对性的防控措施。同时，建筑施工企业应重视对现有的财务管理制度中所涉及到的税务风险进行不断分析和更新,从而能够推动企业税务管理制度的建设、优化与发展，结合实际应用改进存在的问题和不足。其二，持续完善税务风险管理体系，全面提高施工企业税务风险的防控能力。首先应当建立科学的税收风险管理架构。建筑施工企业应根据组织架构特点,设立独立、专业的税务风险管理部门,同时配备具有高度专业性的税务风险管理人才,指导企业的税务工作；其次，在减税降费政策背景下，还需要进一步完善风险管理内控机制，根据业务流程构建关键控制点，采取科学合理的控制方法，跟踪相关税务风险和监督建筑施工企业的业务活动,确保设立的风险管理体系能够发挥作用^[7]。最后,建立科学的信息交流制度，建筑企业要积极利用现代计算机和信息采集技术,监测税务风险,并定期进行自查和评估。同时,要有效利用大数据技术,建立与税务机关的沟通机制,让税务机关全面了解建筑施工企业内部状况,避免因信息不对称导致的税收征纳冲突。

2.3加强对税收风险的评估

建筑施工企业需要将对税收风险的评估纳入到企业经营风险评估体系中，并对相应的涉税业务流程科学分类，结合减税降费政策及企业自身经营特点和市场环境对各类风险进行分析判断,并据此制定防范措施。加强各类涉税风险管理的控制措施，一是建筑施工企业应根据自身的实际状况特点，组建税务风险评估小组，实现对税务风险的分类与识别，采取有效措施,将经济损失降到最低；二是建筑施工企业财务人员应充分了解企业财务、税务状况，做好动态、全过程监控,建立系统的财税风险评估体系,从而能够准确合理的评估风险；三是建筑施工企业应根据评估情况,根据税收风险的阶段和水平,采取不同的控制方法。首先，应针对企业税务风险的不同阶段与类型，采取相应的控制措施，由于建筑施工企业的税务风险管理多是以预防为主，通过科学评估状况可以制定有针对性的管控策略。在减税降费政策背景下，建筑施工企业需要对税务筹划及相关工作中的风险有效评估，强化评估能力，根据业务流程的进度与关键节点，科学推进评估工作。其次，建筑施工企业还需要针对实际的税收风险水平采取对应的控制方法，如风险规避、降低风险、分担风险等，从而确保施工企业能够在项目开工前有效评估存在的税务风险，一旦出现评估结果不符合要求的，应拒绝开工建设；而对于一些将要实施或正在实施的项目或涉税业务，还需要采取行之有效的管控措施，降低风险提升效益，确保业务能够有效推进。

2.4提高企业税筹人员的工作能力

建筑施工企业可以加大对减税降费政策及相关内容的培训教育，在培训期间,把税务工作培训放在最重要的位置上，尤其是现阶段建筑施工企业的税务管理税筹工作中,其主要涉及到了对外投资、重组并购、定价转让等较多专业领域名词，相应的工作流程、内容也极为复杂，这对税筹人员的税务管理技能要求更高,需要其具备制定合理、科学税务管理方案的基本能力,以及应对突发性税务筹划事件的能力。因此，应加强对税务人员的培训教育,掌握更多专业的税务筹划技能和终身学习技能,确保建筑企业税筹工作的健康可持续发展。此外，提升建筑施工企业财务管理人员商务能力、合同审核能力也是极为重要的。

2.5建立税收风险预警机制

建筑施工其也需要以系统化思维与科学规划的方法应对减税降费政策实施后所面临的的税务筹划工作，针对其中的各个环节设置相应的风险预警机制，在运营管控机制上有效改善，实施标准化、规范化的处理,采用完善的控制措施对现有风险信息进行控制,对存在的相关因素进行追查与核实，并对其实施有效处理。因此，为了有效保障建筑施工企业对税收风险管理的成效，需要企业构建相应的税务风险预警机制，促进企业健康可持续发展。

3.减税降费政策下建筑施工企业税收筹划措施探究

3.1委托税务代理机构开展筹划工作

税收筹划具有高度的系统性和专业性,与政策性税法的内容相比,本质上是一种合理性选择。税务机构本身即拥有专业、科学、完善的方法论体系，同时也掌握了相应的领域理论基础，对于已经出台的减税降费以及相关税收政策也极为熟悉，开展业务的操作能力也较强。因此，对于建筑施工企业而言,其可以在开展税务筹划工作时，委托外部税务代理机构开展相应的筹划工作，以权威性、专业化的服务为企业提供与之匹配的筹划方案，最大化企业的税收优惠。此外,在此期间,企业还可以了解管理过程中存在的负面问题,并制定可操作的策略来解决问题,有效提高管理技能并提升财务人员的自身能力,良好解决税收筹划带来的风险问题。

3.2了解各项税收法律政策，与税务机构积极沟通

建筑施工企业在税收筹划实施过程中,要充分明确我国减税降费政策具体内容，并掌握相关税收法律。为遵守法律法规,应尽可能利用政策资源,充分了解和掌握税收法律政策的实际变动状况,并收集此类信息,合理调整企业相关工作内容，确保企业税收筹划方案的良好实施。此外,对于建筑施工企业来说，还应当积极加强与税务机构的积极、主动沟通，协调好自身与税务机关的关系,对相关税法不熟悉的,应寻求合理建议，明确相应政策的条件范围界定与内容全面解释，并在需要时获得相应的实践指导，以保证建筑企业税收筹划工作的高质量发展。

3.3强化票据管理，规避合同漏洞

在建筑施工公司的发展过程中,要有效实施税收筹划,就必须加强票据管理。建筑施工企业可参照有关企业所得税税前管理方法等相关政策确定企业自身的税筹管理制度。同时，企业还可以对已制定的税筹方案落实执行状况进行检查，确保能够严格实施。此外，建筑施工企业也要注意合理使用减税降费政策,从而能够帮助企业降低应纳税额，实现节税。从规避合同漏洞的角度出发,建筑施工公司需要对合同部门的职责与权利进行明确划分，提升员工审查合同的责任心，规避合同中存在的漏洞。此外，建筑施工企业要加强监督机制建设,对运行全过程进行监督,对出现的风险及时进行管控。

3.4合理筹划预缴增值税，提升资金使用效率

根据财税〔2017〕58号文件中所提及的内容要求，我国建筑施工企业无论其是否已经形成了进项留抵、预缴留底等，相应的企业纳税人均需要根据实际所提供建筑业务服务取得预收款，将预收款扣除已经支付的分包款，所得的余额即为建筑施工企业应按规定所需缴纳的预征率预交增值税。但是此种模式下，由于所收到的预收款并未发生实际的成本，税额较重，在建筑周期内，税负不均衡，此种状况下将会导致企业预缴留抵税款越积越多，严重影响企业资金利用率。根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定，其中明确要求自2019年4月起，即开始试行增值税期末留抵税额退税制，符合相关要求情形纳税人，可以向所在地区主管的税务机关申请退还增量留抵税额。因此，建筑施工企业需要认真研读各项税收优惠政策，积极创造有利条件充分享受税收优惠；同时，建筑施工企业还需要对内加强管理，可以借助分包抵减政策，降低所需缴纳的增值税，从而能够对预缴纳的金额进行控制；同时，建筑施工企业需要积极主动的与当地税务机构沟通，向其反应企业所面临的状况，从而能够在政策方面为企业提供相应的优惠措施，如降低其缴纳税款的比例；其次，建筑企业还应当加强对项目材料的采购管理，对采购的情况、成本耗用等充分管理，避免出现超出采购金额的情况；再次，建筑施工企业还需要结合留抵状况合理统筹安排相应的采购工作，及时消化进项的税额；最后，企业需要熟知期末留抵退税的政策，充分借助政策的帮助与扶持，争取对应的退税资金。

4.总结

总而言之,开展税收风险管理的根本目的是控制风险问题的发生,税收筹划可以作为企业合法减税的重要途径。减税降费政策，是我国深化税收改革的重大举措，通过减税将费，深化共给侧结构性改革，为建筑施工企业的生存环境、经济结构构建了良好的基础。本研究首先阐明了减税降费的相关内容，进而分别提出了建筑施工企业税务风险管理策略，即加大税筹力度降低风险、建立风险管理体系、加强风险评估工作、提高筹划能力、构建预警机制等；根据管理策略，本研究又进一步制定了具体措施，即委托税务代理机构开展筹划工作、积极了解政策并与税务机构加强沟通、强化票据管理、合理筹划预缴增值税等，相关研究成果以期能够帮助企业快速发展，为建筑事业高质量、健康、可持续发展奠定良好的基础。

参考文献：

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[7]巢娟.减税降费政策下小微企业的纳税筹划探讨——以MX建筑设计有限公司为例[J].商讯,2020(16):9+11.