对于建筑类企业税务筹划的浅度研究

刘佳伟 李阔 赵明琦

摘要

国家税控制度不断更新，致使各行各业的发展进行相应的调整，单就建筑类企业来看，企业在发展过程中涉及的纳税环节较多以及税收负担较重，这就在较大的程度上影响了企业的经营与运行，为更好的迎合税务整改，企业的税收筹划是必要的，并且良好的筹划措施对企业也有很大的帮助。

关键词：建筑类企业；税收；税务筹划；营改增

经济全球化飞速发展，在当今这个经济大环境下，建筑类企业突飞猛进，竞争越来越激烈，作为国民经济的发展支柱，它扮演着越来越重要的角色，建筑类企业的发展不仅影响着国家经济发展的整体走向，也对国家经济的宏观调控有着重大意义，力求建筑业企业的良好发展，经营决策和税务筹划就显得至关重要。

​一、企业税收筹划中存在的问题

1.增值税的进项税额抵扣问题

由于建筑类行业发展迅猛，不言而喻，增值税就在其纳税额中占有较大比重，这就导致在税务筹划的管理中，如何准确合理的抵扣进项税额变得尤为突出，但是从现阶段的企业发展角度考虑，在增值税进项税额的抵扣中都难以达到预期的效果，举一个简单的例子，企业在采购环节中，需要大量的原材料，可是很多企业就这一环节并没有过多重视，他们只想到的是当前成本以及盈利状况，导致对供应商的选择不尽合理，并对于以后的税收缴纳问题没有进行详细的计算以及深入的策划，这就导致一些小规模纳税人供应商占比较重，从而影响筹划，也直接的导致了可抵扣进项税额的减少，从根本上影响了项目的综合成本以及税后利润 。

2.税收政策改革的问题

由于我国营改增政策的逐步实施，导致建筑类企业的经营成本不断骤增，直接影响了企业内部的资金周转问题，企业为可持续性发展 投入大量的资金，给企业的资金管理带来重大阻力，也同时使得企业资金的时间价值被占用，并且建筑类企业的纳税期限为按月纳税，由于增值税的缴纳有一定的滞后性，也使得部分税金失去了时间点价值，此外，如果此行业的经营是跨地区的，那么企业单位所在地的主管税务机关以及工程所在地的主管税务机关对于征税的问题就会产生分歧，政府就会通过一定的税收来实现经济目的，避免的就会做出政策调整，导致前期税务筹划事项失效。

3.税务筹划管理者的专业问题

由于营改增政策的实施时间不长，税务筹划人员还保持着传统的思想，他们只是简单的理解依法纳税，对于科学有效的税务筹划并不重视，无法从根本上全面及时的掌握政策法规细分内容，这就导致了建筑类企业的内部整体对税务筹划的关注度不高，也就无法建立完善的财税监督管理机制，相应地，税务筹划部门及岗位人员的分配不尽合理，致使人员专业能力水平整体偏低，无法满足现阶段对于国家税收政策的理解和运用，从而影响企业的税务筹划，更有甚者，对于税务法规以及政策导向的解读有误，就不能更好的运用国家现行的税收优惠政策，进而丧失税收利益。

二、企业解决税收筹划问题的措施

1.合理解决增值税抵扣问题

建筑类企业要想更好更稳定的发展，采购环节尤为重要，就前文提到的，由于企业需要大量的原材料采购，企业在选择供应商时就要慎重考虑，在不同含税报价的条件下，企业必须针对不同类型的供应商的报价和需承担的增值税税负进行相应的比对，进行合理的选择，单就从税收筹划的角度考虑，一般纳税人会提供6%的增值税专用发票，而小规模纳税人只能提供3%的增值税专用发票，显而易见，选择一般纳税人供应商合作，会导致增值税进项税额的可抵扣额度成倍的增长，也会节约一些附加税费，所以在材料含税报价以及质量相同的前提下，选择一般纳税人对企业的经营发展是有利的。

2.有效配合税务政策革新问题

针对营改增政策的新内容，企业内部组织管理者需要进行相应的匹配，在完善和升级自身企业的税务管理系统与制度的基础上，尽可能的多迎合新政策的实施与落实，例如企业在实现发票管理工作时，在保证财务人员熟练掌握各项事务处理的前提下，保证对增值税专用发票及时准确的抵扣。与此同时，要强化企业税务的管理意识，但就前文所说，企业在外出施工时的涉税问题，应积极与当地政府沟通并进行协商，注重财务风险的防控，建立内部税务风险控制体系，避免在异地施工的过程中由于税收问题导致企业经营受限，此外，企业在实行纳税时可以在法律允许的范围内延缓收入的确认时间，推迟纳税期限，做到合理有效的避税，并与此同时加强这一阶段的现金流控制与利用，进而有效解决企业现金周转问题，增加企业利润。

3.高度重视筹划人员能力问题

高素质的人才是企业成功发展的关键，况且在税务筹划这一高层次的企业管理活动，提高企业人员的税务筹划水平是必要的，专业工作人员不仅要精通国家的税法以及相关法律，还应具备高效的税务筹划意识，由于我国税务制度和体系不断完善，税务工作与政策的联系性更为紧密，税务管理人员规模必须要扩大，企业这就有必要对于这一行业的人才进行培训，并提出相应的制度为其创造良好的学习环境，以不断适应纳税工作的需要。

三、结语

随着居民消费生活水平的不断提高，致使越来越多的人与建筑类行业联系更为紧密，企业为满足人们的消费需求以及可持续性经营，加强企业税负管理以及税务筹划显得尤为重要，倘若企业为进一步的高速发展，科学纳税是一项重要举措，也是必要手段，那么合理有效的税收筹划对于企业来说就是一项挑战，如果把这一项挑战熟练的应用到实际经营中，企业的持续发展就会指日可待。

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