强化货币资金管理和控制浅谈

吴芳

摘要：建立货币资金的预算制度：有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。完善货币资金的同部控制制度，完善企业内部货币资金控制制度,建立健全监督制约机制。理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全，建立收入和支出环节的内部控制制度，强化货币资金的保管和控制。

关键词：货币资金 资金管理 财务管理

1.货币资金管理的主要原则

货币资金管理的主要目的是:组织资金供应，保证生产经营活动不间断地进行;不断提高资金利用效率，节约资金;提出合理使用资金的建议和措施，促进生产、技术、经营管理水平的提高。一是划清固定资金、流动资金、专项资金的使用界限，一般不能相互流用。二是实行计划管理，对各项资金的使用，既要适应国家计划任务的要求，又要按照企业的经营决策有效地利用资金。三是统一集中与分口、分级管理相结合，建立使用资金的责任制，促使企业内部各单位合理、节约地使用资金。四是财务会计部门与使用资金的有关部门分工协作，共同管好用好资金。

2.货币资金的管理和控制的主要风险

货币资金的管理和控制的主要风险在于以下四个方面：一是筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。二是投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。三是资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。四是资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

3.货币资金的管理和控制的措施

一是建立货币资金的预算制度。货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具。它不仅有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计,也是对企业预算期货币资金收支结果的预算。实行货币资金的预算制度，对于完善企业货币资金的管理，有着举足轻重的作用。货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。在货币资金预算中，应把整个预算期分为若干个时期分别计算货币资金的余额。长期货币资金流量预测虽然重要，但在货币资金管理中所编制的预算，主要是一年以下的短期预算。划分时期的长短要根据企业的性质不同来决定，但一般情况下是一个月，即月度财务收支计划，某些货币资金流入流出变化大的企业，还可以按周或按日编制预算。编制货币资金预算的主要依据是企业生产经营的全面预算，包括:销售预算、生产预算、成本费用预算等等。完整的货币资金预算应包括货币资金收入、货币资金支出、货币资金千余缺以及货币资金筹集等部分。货币资金流入量来源于销售收入、投资收益以及其他货币资金收入。其中销售收入是最主要的部分，其金额可以直接从销售预算中得到，投资收益的货币资金收入时间比较固定，数量也容易确定，其他货币资金收入可根据企业以往的资料关考虑预算期的情况分析确定。预算期货币资金流入量加期初货币资金余额，构成预算期可动用货币资金数量。货币资金流出量主要包括购货支出、营业费用支出、利息支出、上缴所得税、利润分配以及其他货币资金支出。其中购货支出可从材料预算中得到，营业费用支出如工资费用、制造费用、销售费用、管理费用等可以从费用预算中得到，利息支出所需的资金可以从偿债计划中得到，所得税付出以及利润分配支出可根据企业的盈利计划预先估计，支付的时间也比较固定，其他货币资金支出可以根据企业以往的资料并考虑预算期的情况分析确定。

二是完善货币资金的内部控制制度。完善货币资金的同部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求,完善企业内部货币资金控制制度,建立健全监督制约机制。企业的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责，并明确单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

三是实行不相容的职务相互分离制度。理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制，出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发 银行 有关票据和日记账的登记，内审人员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对，会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章，单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。

四是建立收入和支出环节的内部控制制度。要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的 管理，规范货币资金的管理程序，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格企业内部资金收入和支出审批程序。

4.小结

强化货币资金的保管和控制。加强对货币资金、会计凭证、原始的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。

参考文献：

[1]李争光，李萍.企业营运资金管理绩效评价指标体系研究[J].商业会计，2014(12)

[2]强岱民.完善企业内部控制体系的思考[J]，当代经济，2008