开展风险审计 促进内部审计发展

开展风险审计 促进内部审计发展

陈芸

摘要：随着新时期发展，为了有效的提高企业审计工作水平，要重视结合具体工作实际，有效的开展审计风险分析，从而才利于不断提高审计风险规避能力。本文结合工作实际，阐述了审计风险的特征，总结了规避审计风险的具体措施，希望通过进一步阐述，能够为企业日后发展奠定良好基础。

关键词：企业财务；审计风险；规避研究

引言

企业在发展过程需要不断加强审计工作能力，在开展企业审计工作研究过程，要重视提高对于审计工作的认识，要合理的对其相关风险进行规避，从而才利于企业可持续发展。通过实践探索，结合具体工作情况，本文积极总结了有效的审计工作途径，在分析过程，为了不断提高分析效率，要结合工作实际，科学的制定更加完善的审计工作方案，从而才能不断提高审计工作水平。

1.审计风险的特征

1.1客观性

审计风险是客观存在并且广泛分布的，审计风险广泛分布在每一个审计机构和审计人员的具体执业活动中，是不以审计人员意志为转移的，审计风险是不可能被完全消除的，但可以采取各种各样的手段减少和控制审计凤险。

1.2复杂性

形成审计风险的因素在社会经济活动中广泛分布并随机组合，因此衡量审计风险一般不能够采用一个固定的和常态的模型，因此采用定量计算的方式对审计风险评估往往也不完全准确。定量计量审计风险目前仍然是一个有难度的课题。

1.3全面性

审计风险的全面性指的是审计风险广泛存在于审计活动的各个过程中，并且不因审计活动的结束而消失。从接受客户委托达成审计意向的审计前阶段、正式的审计执行阶段和审计现场完成阶段、到最终完成并出具审计报告，审计执业活动所有过程和阶段都面临造成审计风险的因素。

1.4可控性

审计风险的可控性是指通过审计人员采用适当合理的审计程序，审计风险是可以被管理和控制。审计理论界和实务界也应当进一步加深对审计风险防控的研究，进一步为经济发展和审计行业规范发展提供科学有效的新技术和新手段。

2.审计风险规避方法

2.1不断提升内部审计质量

2.1.1重视抓好项目审计各环节质量

第一．要做好针对审前的调查工作，该步骤直接程度上决定了审计方案在实行过程中的价值以及有效。第二，做好整个方案的落地执行价值。对审计的实施方案而言，是根据某一个具体的项目进行落实，因此具备很强的实践操作价值，所以在审计方案的设置上要有明确的步骤和规范，为后续的实践操作提供更多的控制力。第三，需要做好相应的取证工作，加强底稿的审核工作。最后，在审计审核的流程之中，要遵循三级审核的制度，确保有内部审计、项目负责人以及领导的监督审核流程体系。

2.1.2创新、运用科学审计方法

伴随我国社会的持续进步、经济的发展，各项产业的发展也迎来了多元化的转变，因此在审计方法的更新上，也要达到与时俱进、不断深化的目的。要积极吸取传统财务收支审计上的长处和价值，结合当下企业、产业针对审计工作的需求，有针对性地做好创新优化的工作，积极采取更为科学化的审计方法，以求达到最佳的审计效果。

2.1.3强化对审计工作团队建设

首先，企业要实现用人机制的创新与改革，以考试的形式，吸纳优秀的人才加入到审计团队中，并且从信息技术、法律、物资管理、施工、经营、审计以及会计等专业中，筛选具有较强业务能力以及技术资格的人员，丰富审计团队的专业结构，在开展审计工作的同时，为了有效弥补审计力量不足的问题，要适当的聘请专家对审计工作开展指导和协助；其次，企业要制定科学的培训计划，对审计人员开展专业培训和后续教育，帮助审计人员掌握审计工作的基本方法、基本技能以及基础知识，组织人员开展学习，提高其表达能力、协调能力以及查证能力，结合企业自身特点，加大对技术知识的后续教育，组织人员到生产现场进行学习观摩；最后，要对审计人员开展职业道德教育，企业在对人员开展考核的过程中，要对人员的诚信道德进行重点考核，对于出现的腐败行为给予严肃处理，防止由于人员腐败而为内部审计带来风险。

2.2采用风险导向审计，降低审计风险

当下审计方法在使用的过程之中，需要明确将其贯穿在整个生产、经营活动的流程之中，而当下审计的方法以分析性复核的措施，而这样的方法势必会带来一定的误差。目前常用的审计措施，是预先从整体的模块之中，抽取一小部分的“样本”，以样本对整体情况进行推测，这样的方法被称之为抽样审计。而其要点，即抽样的方式、设计权限，则需要相关的财务管理人员予以判断与点评，其能力素质也决定了最终的审计成效。风险导向审计法中最多用到的是分析性复核法，分析和评价的风险对象包括：客户的控制风险，产生风险的各个因素有可能产生的风险，通过对这两点的分析评价来确定实践过程中测试的重点和领域。审计风险渗透穿插在整个审计过程中，是密不可分的一个环节，它有效地降低着风险对企业的影响。以长远的经济发展角度进行推测，当下风险导向审计的方法已经被发达国家的企业所广泛采用，长期实践证明该方法能够在审计阶段即将各类风险控制在最小的范畴，使得企业的经营风险切实降低，为后续的各项工作奠定殷实的基础。

2.3加强组织管理，建立完善的内控监督机制

首先，企业需要切实加强相关财务审计工作人员的工作意识，要进一步做好理念上的转变，积极引入现代化的思想方法，通过更为灵活的手段进行政策、规章制度的宣传，确保全员有正确、积极的价值观念，为后续工作做好完善的铺垫。其次，针对企业的内部则需要切实执行完善的组织管理，要形成系统性的管理规章体系。作为国家相关的执行单位，需要根据当下产业的实际情况，积极出台更多针对性地法律规章制度，针对已有法律不健全的地方也要及时完善，为广大企业予以相应的指导作用。而在企业层面，则需要进一步加强自身的风险控制意识，结合自身的实际情况进行专业的风险管理体系建设，对企业自身的经营业务等进行全面深入地了解，完善风险管控指标体系，加强权责分配和流程管控。

2.4从组织形式上保证内部审计机构和人员的实质性独立

公司管理结构是施行内部审计的环境，促进内部审计有效开展，确保内部审计功能发挥的条件和基础，只要将内部审计置于公司管理中加以考虑，才能全面了解内部审计在经济活动中的重要位置，并真实发挥其作用。内部审计组织作为单位内设组织，其独立性是相对的。从审计的独立性、有效性来讲，领导层次越高，越有确保。此外，在管理体制和审计经费方面要确保审计机关独立性。公司内部应该为内部审计工作树立独立的审计经费，专款专用，与被审计单位间隔经济往来，以确保审计独立性不受伤害。遵从独立性准则，发挥内审工作的权威性。审计组织和人员必须独立于其他职能部门，不参加或负责其他职能部门的管理活动和业务活动；审计组织和审计人员有权根据需要自主选择审计项目、确定审计要点、编制审计方案、施行审计程序、完成审计报告，然后充分发挥他们的权威性。

3.结束语

总之，随着市场经济不断发展，为了更好地推进企业各项工作有序开展，需要加强企业审计工作水平，在分析企业如何进行审计风险规避过程，要以企业实际为主，科学的进行风险因素分析，从而才利于提高审计风险防范效率。希望结合以上阐述，能够为相关工作开展提供有效助力。

参考文献：

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