企业税务管理研究

朱雪琴

摘要 ：随着市场经济的发展与完善，税务管理引起了企业管理者越来越多的重视。企业要持续发展，就必须重视和加强税收的管理。本文根据目前企业税收管理方面存在的一些问题，提出相应的解决措施。希望本文的写作，能够给企业的管理者或者研究者提供一些帮助。

关键词： 企业税务管理；问题与 途径

随着市场经济体制的建立， 企业之间竞争日趋激烈， 税收管理在企业管理中的必要性日益凸显， 现代企业对税务管理问题会越来越重视。企业税务管理是指在遵守国家税法， 不损害国家利益的前提下， 充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策， 以达到少缴纳或递延缴纳税款， 从而降低税收成本， 实现税负最小化的经营管理活动。

企业税务管理是一种合理、 合法的避税行为， 是国家税收政策所允许的， 通过对企业生产、 经营、 投资、 理财等活动的事前预测、 协调及安排， 做出科学的税收筹划选择最佳的纳税方案， 有效配置企业的资金和资源， 获取税负与财务收益的最优化配置， 达到节税管理目的， 实现企业价值最大化目标。

1. 我国企业税务管理现状

1. 企业税务管理意识差， 整体水平较低。在计划经济条件下， 企业经营活动由国家直接控制， 企业税务管理的理论与实践处于空白状态。在财政部开始实施 “利改税” 以后， 企业经营开始涉及税收问题。但是， 受传统思想的影响， 学术界一直侧重于税收征管角度的研究， 从企业角度研究税务管理的较少， 企业税务管理缺乏相应的理论指导， 企业忽视税务管理的问题比较严重。

一方面大多数企业认为税务事项简单，仅由财务会计人员兼办税务事宜， 更别说设立专门的税务机构， 因此职责相对淡化； 另一方面企业对税收事务的管理仅停留在被动执行税法规定的水平上， 而自己无所作为。 管理者对自身及员工的税务知识培训不重视， 税务信息相对屏蔽。还有一部分企业则无视税法尊严， 存在偷税、 漏税等违法行为。 也有少部分企业已初步形成税务管理意识， 但总体管理水平较低。

（二 ） 对企业税务管理认识不全面。 一方面很多企业模糊了企业税务管理与企业税务筹划的界限， 把企业税务筹划等同于企业税务管理， 认为只要进行合理的税务筹划就能搞好税务管理工作。 实际上企业税务筹划只是企业税务管理活动中的一个方面、 一个环节。虽然税务筹划是税务管理一个很重要的方面， 但它注重的仍然是技巧和方法层面， 不足以包括企业税务管理的全部； 另一方面很多企业管理者认为企业税务管理是纳税义务发生之后的事后管理， 因此存在轻事前管理、 重事后攻关的现象， 没有从企业生产经营的全过程进行税务管理。

2. 加强企业税务管理的对策

（一 ） 设立专门的税务管理部门。 随着我国税收法制的健全、 税收体系的完善， 企业涉税事务越来越复杂， 单凭企业会计人员兼任税务管理人员远远不能满足企业税务管理的需要。企业内部应设置专门的税务管理机构， 建立起合理的岗位体系， 并配备专业素质和业务水平高的管理人员， 规模较大的企业应设置税务总监。 企业的税务管理部门不但要做好涉税事务的日常管理工作， 还要建立稳定获得税收政策信息的渠道，认真研究国家宏观经济动向， 动态掌握各项税收政策及变化， 对企业的纳税行为进行统一筹划、 统一管理， 用国家政策更好地指导企业。

这既符合国家的整体经济利益，同时也使企业自身的税务管理工作走向规范化、 专业化， 更符合现代市场经济对企业的要求， 也有利于加快企业的发展。 除此之外， 税务管理部门还应定期对本单位税收实现情况进行分析， 建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时，应及时分析并提交税务分析报告。

2. 加强培训学习， 提高人员业务素质。我国的税收法规种类多、 变化快， 企业应采取各种行之有效的措施， 利用各种渠道， 帮助企业税务管理人员加强税收法律、 法规、 各项税收业务政策的学习， 了解、 更新和掌握税务新知识， 使他们既知晓企业内部的生产经营活动情况，又精通企业所在行业的税收政策法规，成为管理和控制税收风险的中坚。

（三 ） 夯实税务管理基础工作。 税务日常管理工作看似简单， 却是整个税务管理工作的基础， 是企业开展经营活动的前提， 是企业获取纳税管理基础信息的来源。做好日常税务管理，可以使企业的各项涉税行为规范合法， 避免罚款和滞纳金， 以及大额补税给企业现金流造成的不利影响， 从而减少不必要的支出和损失。

（四 ） 进行合理有效的纳税筹划。 纳税筹划是企业税务管理的一个重要方面， 是企业降本增效的重要手段。 企业应充分发挥纳税筹划作用， 力争使公司的各项涉税业务能做到未雨绸缪， 确保公司的经营效益不受损失。一般而言， 各个国家之间的税法、 会计核算制度、投资优惠政策等方面存在着不同， 同一国家的税收法规、财会制度在不同行业、 不同地区之间也存在着相当大的差异， 这些差异的存在决定了企业进行税务筹划的必要性。

5. 强化企业涉税风险管理， 积极规避和防范税务风险。企业涉税风险是客观存在的，任何企业都无法完全回避和消除。但是， 风险并不可怕， 风险是可以防范和控制的， 企业应该积极地应对和防范涉税风险， 力求把涉税风险降到最低， 或是从根本上预防涉税风险的发生。 一方面规范企业涉税行为， 防范税务风险。规范企业涉税行为是防范税务风险的根本所在。一般来说， 企业涉税风险主要来自几个方面： 经营行为、 投资行为、 筹资行为、 财务核算、发票管理、 纳税申报和税款缴纳等。

（六） 加强与税务部门沟通。目前， 我国税收法律、 法规不够健全， 税收体系不够完善， 有些问题在概念的界定上很模糊。因此， 在企业进行税务管理时， 税务管理人员很难准确把握其确切的界限， 况且各地具体的税收征管方式有所不同， 税收执法部门拥有较大的自由裁量权， 税务机关在整个企业税务管理中起的作用就显得尤为重要。通过加强与税务部门的联系， 进行积极的沟通， 了解税务机关内部的运作和职能分工以及当地税务征管的特点和具体要求，及时、 透彻地领悟税收政策的含义， 以便更好地指导日常的税务活动， 企业在遇到问题时就可以 “在正确的时间通过正确的程序找到正确的人” ；同时， 通过透明本企业的经营活动， 使税务机关了解企业状况， 实现与税务机关的 “双赢” 。

参考文献

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[2] 韦冬民：加强企业税务管理的思考 [J]. 国际商务财会， 2010（ 12 ） .

[3] 于淼：加强企业税务管理 [J]. 合作经济与科技， 2010 （ 7 ）