企业税务会计税务风险管理研究

李冀刚

摘要：当前，中小企业在我国经济发展中占据着重要的地位，也为我国贡献了相当规模的税收。但同时，由于企业规模、自身监管等原因，中小企业本身在税务风险管理方面也面临着很多问题。基于此，本文旨在对中小企业税务风险管理中存在的问题困扰及应对措施进行讨论。

关键词：中小企业；税务；风险管理

引言：税务风险一般来自两个方面，即一方面，大家一般比较熟悉，那就是纳税行为不符合税收法律法规的规定，没有按时足额交纳应当交纳的税额，从而导致纳税人面临补税、罚款、滞纳金、甚至是刑事处罚，以及在声誉、社会信用上产生损害等的风险。另一方面是纳税人经营行为适用税收法律法规不准确，没有做到足额享受有关优惠政策，多缴本来可以避免缴纳的税款，承担了不必要税负。作为企业，两个方面都必须重视，风险一旦没有管控好，特别对于中小企业而言，由于所掌握的经济资源少、管理力量薄弱，很可能造成致命性的打击。随着我国相关税收法律法规不断完善，企业开始愈发觉得受制于自身所掌握的资源，在税务风险管理方面常常面临着很多的问题和困扰。

1当前企业税务会计税务风险管理面临的问题

会计核算与人员配置基础薄弱、纳税意识淡薄、新法律法规的更新缺乏这三个方面，是造成问题和困扰的主要原因。这三个方面相互作用，相互影响，问题产生，引起困扰，为了消除困扰，有带来进一步的问题。

1.1会计核算与人员配置基础薄弱

1.1.1缺乏高素质人才

很多中小企业，甚至是一些规模不大的国有企业，会计核算基础薄弱、人员配置基础不足，是其内部管理上的一项特点。这里讲得的是“特点”，不是“缺点”，希望强调的是其客观面对的现实。很多企业面临着核算与人力资源的匮乏，但由于管理者与具体操作核算人员的高素质，往往也弥补了客观条件的不足。

1.1.2会计核算基础薄弱

这会造成核算的结果会有偏差。这里讲得会计核算基础，笔者觉得不单单包括指会计凭证、账册、会计报表等会计部门必须准备的资料基础，还涵盖其他部门的资料与核算内容，比如合约法规的合同及其收付款台账的管理等核算基础。要知道，税务的稽查，很多情况下是要做到银行流水与合同的内容必须匹配的。很多企业日常需要缴纳的几个税种，比如：增值税、企业所得税等，又高度依赖会计上的核算结果。就增值税而言，特别是一般纳税人，进项税、销项税、未交税金等的科目，必须精准地与实际的销售行为、开票信息以及申报数据勾稽匹配，否则极易造成申报出错。另外，就企业所得税而言，特别是查账征收的企业，会计利润的核算准确，进而准确地调整纳税，并计算出应纳税所得额，同样会影响当年应当缴纳的企业所得税。

1.1.3人员配置基础薄弱

人员配置基础薄弱也会造成风险。笔者这里用了“配置”，不是“配备”，想强调不单是人员数量的不足，更重要的是岗位设置的天然缺陷。很多企业在满足不相容职务分离的要求下，往往岗位设置比较简单，一人负责多个方面的工作。笔者供职的企业，财务部门只设置了三个岗位，财务负责人、会计和出纳。同时一个会计往往需要负责从填制凭证至制作会计报表、纳税申报等的多方面工作，而且往往需要负责一家以上的公司。这样的情况下，会计人员在业务繁忙与工作量饱和，甚至是超负荷时难免出错，若是缺乏必要的审核与监督工作，就易造成问题。

1.2纳税意识淡薄

不少企业的纳税较为淡薄，没有意识到纳税工作本身就是企业经营与管理的一部分。基于这样的原因，管理层会有两个表现，即：一味寻求避税甚至是偷逃税、缺少纳税的规划。加之企业本身核算基础差，在分析、预测方面能力明显不足，使得纳税工作的重要性被进一步地忽视，这些都是纳税意识淡薄的体现。

1.3新法律法规的更新缺乏

部分企业尽管很重视纳税工作，但他们还是有困扰，即：总感觉自己不知道这样的纳税处理是否正确？或是该怎么做？到哪里去获取我要的纳税知识？这里澄清一点，并不是说我们现在获取新法律法规以及相关政策没有渠道，国家每年投入了大量资源用于宣传和培训工作，想获取信息并不是一件困难的事情。新法律法规的更新的缺乏，会直接导致税务风险[1]。举个例子：（国家税务总局公告2016年第23号文）“关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》的解读”，对增值税发票开具做了一些规定，其中提到了发票开具时，备注栏内的填写要求。

2中小企业税务风险管理的应对措施

2.1会计核算应当规范、加强

首先，核算规范了，信息质量上去了，相关的税务数据就会非常清晰，这为后续的分析、计划还有管控提供了基础[2]。其次，现今许多税务文件的发布，也会大量地通过使用会计准侧中的术语和逻辑来规范我们的纳税行为。再者，税务的稽查也会要求企业首先要做到会计核算的规范，以便他们的信息采集。为了更好地满足会计核算规范的要求，笔者这里还是强烈建议使用会计电算化等基于电子平台的会计信息处理系统。由于，现今社会经济的发展、电子网络技术的突飞猛进，整个市场的环境变得愈来愈电子化、数据化和复杂化。对于企业而言，特别是中小型企业，面对复杂的信息环境，再使用传统介质的会计信息处理方式，明显会耗费大量资源，其结果还是事倍功半，跟不上发展的脚步。引入电子平台，如ERP系统等，可以在比较短的时间内有效地处理好大量的信息，并且是质量较高的信息，何乐而不为。会计信息的收集处理工作完成了，会计档案的管理也同样非常重要[3]。税务的相关资料，比如申报纳税资料本身就是会计档案的一部分。档案的丢失缺损，直接会影响到整个会计信息质量体系的管理，也会后续的政府监督带来诸多不便，从而造成税务风险。

2.2不断更新税务知识、政策，提高税务规划与管理能力

目前，我国税收的相关法律法规和政策在随时代变化而不断更新。企业一旦没有及时跟进，税务风险就会出现。我们要懂得去哪里获取我们需要的税务知识。税务的相关法律法规政策等，其内容以及更新变化一般都会税务局的官网和各大媒体等予以公布，企业的管理人员完全可以适时地浏览和关注这些网站等，以获取他们想要的。畅通的税务知识和政策获取渠道，完善的会计核算体系，这两者为企业，特别是中小企业的税务数据预测、规划和管理创造了有利的条件。这里应当特别注意预测能力的提高[4]。很多企业是基于对未来的判断和预测，来安排来年的资金和现金流的。而税款的缴纳，对很多企业来讲，又是一笔不小的现金流。预测能力的提高，特别是税务预测的精准把握，是控制未来流动性风险的关键点，

2.3合理利用国家的税收优惠政策

最后笔者想补充一点，节税的前提是不违法。节税的途径是充分利用符合规定的各项税收优惠政策，作好计划合理地节约税负。

结束语

综上所述，税务风险在企业的日常经营活动中是一直伴随着的，而我们应该学会与风险共存，通过充分掌握相关税务法律法规和政策，作好风险管控和税务规划等工作，来面对风险，这才是王道。

参考文献：

[1]胡国强.税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[J].会计之友，2014（14）：2-9.

[2]王玉兰，许可，李雅坤.“营改增”后交通运输企业的税务风险管理能力——以沪市上市公司为例[J].税务研究，2014（07）：94-97.

[3]彭喜阳，邓亦文，彭金屏.中小企业税务风险的操作层面成因调查与应对建议[J].中国注册会计师，2014（09）：118-123.

[4]张涛，王斌，施颖.企业税务风险内部控制设计研究[J].会计之友，2014（34）：96-101.