对增值税的社会经济效应与“营改增”问题的分析

张效冬

摘要：税收制度的改革对我国新时期的经济发展有着积极的促进作用。本篇文章主要对“营改增”的作用路径、增值税的社会经济效应和“营改增”政策执行过程中所表现出来的一些问题进行了探究。

关键词：增值税；社会经济效应；“营改增”；问题分析

前言：增值税对产品的生产环节的增值额进行征税的一种征税形式。与货物与劳务有关的增值额是这一税种的主要计税基数。由于这一税种具有一种税收中性的特征，这就可以对税收环节中出现的重复征税问题进行有效解决。因此，国家现阶段所推行的“营改增”政策是对市场经济的公平性进行保障的有效措施。

一、“营改增”的作用路径

（一）优化税制

“营改增”政策的推行，是构建一元税制的一种有效方式。在税制的统一问题得到有效解决以后，我国税收政策的公平性可以在的服务业和工商业等多个领域得到强化，在对税收体系进行优化的同时，“营改增”政策对我国财政体制改革工作的开展也会起到一定的促进作用。

（二）优化产业结构调整

在构建完整的抵扣链条的基础上对重复征税问题进行有效解决。是“营改增”政策的一项核心要素，在“营改增”措施开展之前，对企业的外口货物税额和劳务缴纳税额难以抵扣的问题会让企业自身的税收负担有所增加。因而“营改增”政策的推行也为企业降低了一定的隐性税收负担，由于第三产业是“营改增”政策的主要受益者，因而“营改增”政策的推行可以让第三产业的质量和比重有所增加，因而这一政策对我国产业结构的调整也会起到一定的促进作用[1]。

（三）刺激固定资产投资增长

在“营改增”政策的影响下，一次性抵扣措施处理企业在购进生产设备的过程中所涉及到的进行税额问题的一种有效方式。在“营改增”政策衍生的固定资产抵扣政策的影响下，企业在降低资金流出以后可以对设备的更新力度和投资力度进行强化，这就可以让企业在更好地发挥出促进经济增长的作用。

二、增值税的社会经济效应

（一）增值税的经济增长效应

通过对增值税的经济增长效应进行分析，我们可以发现，2013年以来，窝火的税收总额获得了大幅度的增长，营业税与增值税比重的增加已经成为了我国经济发展的一种表现。在对税务制度结构进行探究以后，我们可以发现，税收负担在经济增长的过程中表现出了一种不断增长的趋势，因此，降低税收负担就成为了国家在经济发展过程中所要关注的一个重要问题[2]。

（二）增值税的产业结构效应

工业、农业和服务业我国市场经济体制下的三个主要产业，改革开放以来，随着工业和服务业产业的发展，农业在我国国民经济中所占的比重比哦啊哦先出来了一种落后的趋势。从我国经济发展现状来看，第二产业与产业已经成为了国家的支柱型产业，从“营改增”的作用路径来看，增值税体系在第三产业中的构件可以让第三产业的相关企业的税收负担得到有效降低，因此，从增值税结构的产业效应来看，国家需要在对增值税产业结构效应进行发挥的同时，对农业的发展问题有所关注。

三、各行业在“营改增”过程中所表现出来的问题

（一）建筑业在“营改增”过程中表现出来的主要问题

建筑行业是为人民群众提供生活物资保障的基础性产业，它也是我国国民经济体系中的一大支柱型产业。从我国建筑行业发展特点来看，在“营改增”政策推行以后，建筑企业需要在工程项目的所在地区的税务机关进行纳税，从一些异地施工企业的特点来看，收到增值税自身流程的影响，税务部门往往无法对工程的真实情况进行充分了解，这就为税收流失问题的出现埋下了伏笔[3]。

（二）电信业在“营改增”过程中表现出来的主要问题

税负负担增加的问题是是电信行业所面对的一个主要问题。从这一问题的产生原因来看，人工成本的固定性和企业在固定资产投资领域所表现出来的固定性是引发这一问题的一个重要原因。受到我国不同地区地理环境的影响，一些偏远山区往往出现电信费用相对较高的特点，在一些业务发票得不到即时报销的情况下，税率的变化就会让这一行业所关心的重要问题。为了对自身的切身利益进行有效的维护，电信行业往往会通过促销活动的方式来为用户提供高电信服务，在“营改增”政策实行以后，电信之间的竞争问题会得到一定程度的遏制，但是出于企业自身发展的需要，利用促销活动开展电信业务的方式仍然会成为我国电信行业的主要经营模式。

（三）金融业在“营改增”过程中表现出来的主要问题

金融行业是国家经济领域中一种先导性企业，国家任何行业的发展都离不开金融体系的支撑。受到金融行业在市场经济发展过程中所表现出来的这一特殊性的影响，金融行业的税收问题也成为了世界其他国家所热议的为个人问题。从我国金融行业的现状来看，业务繁多、金融产品种类复杂是我国金融行业存在的一个突出特点。从理论上看，金融行业的高利润性也让这一行业的税收数量表现出了大于其他行业的特点，但是随着我国金融行业的不断发展，金融产品的多样性也为我国金融行业税收政策的制定带来了一些较为不利的影响。以银行业为例，不同理财产品在收益率方面所表现出来的不确定性，往往会让税务部门难以对相关的增值税额进行精确计算。在“营改增”政策推行以后，金融行业自身的税务负担已经得到了一定程度等环节，但是在新的税收体系的影响下，高利润低税收问题的出现，也会对地方财政带来较为不利的影响[4]。

（四）交通运输业在“营改增”过程中表现出来的主要问题

交通运输业也是事关人民群众日常生活的支柱性产业，在“营改增”政策出台以后，这一行业已经成为了这一政策的一大重要的试点产业。从这一政策对交通运输业及物流产业等衍生产业的影响来看，这一政策的推行，对交通运输业及其衍生产业的盈利能力的提升起到了积极的促进作用。从交通运输业的实际情况来看，交通运输企业的购进进项税在企业中所占比重的大小问题成为了影响企业税负的主要因素的情况下，固定资产购进和生产资料占比相对较小的企业在“营改增”政策执行以后会出现税负增加的问题。在当期抵扣进项出现延迟问题的情况下，当期抵扣减少的问题也会对交通运输企业的税负带来一定的影响。除此以外，从交通运输业的发展现状来看，可抵扣范围相对较小的问题也是交通运输企业在“营改增”政策实行以后所面对的一个主要问题，这一问题在公路运输企业和与之有关的物流企业中表现得较为明显。从我国公路管理工作的现状来看，路桥费支出是公路运输企业和物流企业的一项重要的成本支出，根据我国增值税进行税额抵扣制度的规定，路桥费用并不能进行抵扣，因此，抵扣机制的不完善是“营改增”政策在未来调整过程中所要关注的一个重要问题。

结论：“营改增”政策的推行，对我国的经济发展有着积极的促进作用。对这一政策在实际执行过程中所暴露出来的问题进行优化，是对这一政策在经济发展中所发挥的作用进行强化的有效方式。

参考文献：

[1]刘中虎.增值税的社会经济效应与“营改增”问题研究[D].武汉大学，2013.

[2]宫庆翠.“营改增”存在的问题及对策研究[D].山东大学，2015.

[3]翟宇帆.交通运输业“营改增”的政策效应分析[D].吉林财经大学，2016.

[4]胡霖.增值税的社会经济效应与“营改增”问题分析[J].中国市场，2015，35：102-103.