新税法下企业会计的税务筹划

王彦霞

摘要：随着市场经济的快速发展，我国企业逐渐面临着越来越大的压力。而税务筹划工作对于企业来说十分关键，属于财务管理过程中的一个重要环节。税务筹划工作的质量直接关系着企业的经济效益和未来发展，因此为了不断的提升企业在市场中的竞争力，需要重视税务筹划工作。尤其是在新税法下，企业需要根据国家法律规定制定科学的税务筹划方案，根据相关政策做出科学调整。本文结合新税法下企业会计的税务筹划进行了探讨。

关键词：新税法；企业会计；税务筹划

前言：税收不仅对于我国经济发展具有重要意义，还在另一个层面上直接反映出企业财务管理的状况。做好税收工作能够鼓励企业进行科学经营。随着新税法的出现和相关政策的改变，企业需要结合自身需求和发展现状进行分析，做好积极的税务筹划工作，注意降低生产成本并且减少税收成本，促进企业的长远发展。目前很多企业的税务筹划工作没有受到足够的重视，财务管理水平不高，因此还需要根据实际情况进行具体分析才能找到有效的解决方案。

一、企业开展税务筹划工作的意义

企业开展税务筹划工作具有一定的意义，主要是可以保证会计核算的科学性，尽可能帮助企业减轻税务负担，减少税收带来的风险等。尤其是基于我国税法的相关内容进行分析，税种和税额的制定都对企业税务筹划有一定约束，开展税务筹划工作直接影响着企业的经济效益，其具体的意义主要有：首先，能够帮助企业减轻税负，开展税务筹划工作，必须对增值税以及所得税等内容进行分析，根据企业发展的实际情况做出税务方面的调整。税务筹划工作具有一定的前瞻性，需要预知税费缴纳的变化趋势，从而可以减少税额负担，在企业可以承受的范围内延缓纳税时间，提高企业的经济效益。其次，随着我国营改增的施行，企业的重复征税问题受到了更多的重视，尤其是一些企业积极开展税务筹划工作，可以有效减少税收带来的风险，减少企业发展的不利因素。最后，企业税收属于固定支出，因此做好税务筹划工作能够对企业财务进行科学的分配和调整，能不断提高企业管理财务的能力，确保资源的合理利用，企业管理者对企业财务状况能够有一个清楚的认识，在今后制定财务计划时能够更加具有针对性，能够提高企业整体的经营管理水平[1]。

二、我国当前企业会计税务筹划存在的问题

（一）缺乏税务筹划意识并且纳税观念较为陈旧

随着市场经济的不断发展，人们越来越熟悉纳税的相关概念，但是在一些企业中，税务筹划仍然存在较多的问题，比如偷税漏税和税务筹划之间的关系无法准确界定，企业会计人员也对于企业所得税五统一的内容有足够的认识，缺乏积极有效的培训，没有真正深入了解纳税会计业务，影响了企业的税务筹划质量。特别是在一些企业中，会计人员喜欢凭借自己的经验，按照传统的方式进行税务筹划，不能与时俱进，因此影响了企业的利益最大化。在国家税收法的要求下，很多企业财务人员并没有看清税务筹划在企业发展中的重要作用。面对偷税、漏税和避税等问题，必须有一个清楚的认识，尤其是一些企业避重就轻，没有发挥税务筹划的作用，缺乏足够的税务筹划意识，直接影响着企业的发展[2]。

（二）企业财务管理人员税务筹划能力不足

市场竞争日益激烈，为了在市场中占有一席之地，企业必须重视税务筹划的作用。但是目前很多企业财务管理人员没有意识到这一点，尤其是只负责某个部分工作人员，综合素质和能力不高，税务筹划能力较差，无法有效帮助企业提升经济效益。要想具备优秀的税务筹划能力，要求企业的财务管理人员能够掌握税法、会计等方面的知识，同时也要对物流、贸易、金融等方面的知识有一定的了解。当前多数的财务管理人员具备的知识较为片面，不能及时对企业财务情况进行综合分析，因此税务筹划也做不到位。企业需要科学的措施来减少税收的负担，如果财务部门与其他部门之间不能及时沟通，会影响企业税务筹划工作的开展。

（三）缺少完善的税务筹划体系及管理机制

为了保证税务筹划的效果，必须建立完善的税务筹划体系和相关的管理机制。很多企业虽然在其他方面的管理成效较为突出，但是税务筹划管理不到位直接影响着企业的发展。企业的税务筹划是一个完整的具有目的性的工作，企业如果不能从自身出发对成本效益进行科学分析，就容易影响税务筹划的质量。另外，企业税务筹划需要制定合理的方案，确保操作的合理性以及在一定时间内完成，否则会失去税务筹划的价值，无法提高企业经济效益。目前很多企业中的财务管理人员并不具备这样的能力，因此缺乏新颖的税务筹划管理模式，不利于企业税务筹划工作的顺利开展[3]。

三、导致企业出现税务风险的原因

（一）企业纳税管理人员水平不高

随着企业的不断发展，企业的会计人员始终发挥着重要的作用，尤其是在参与企业财务分析等活动的过程中，影响着企业的财务管理水平。企业财务部门的设立，就是为了针对企业发展状况，做出科学的财务决策。一般的财务部门包含了纳税人员、会计人员以及审核人员等。企业的纳税人员如果不具备一定的专业知识和经验，不了解纳税条款或者是不能清楚的分析企业的纳税情况等，就会对企业的纳税行为造成影响，不能及时缴税或者是出现违法行为。企业因为相关人员的操作不当需要补交税金，或者是需要缴纳罚款等，就会在无形中增加企业的纳税负担，给企业造成一定的经济损失。

（二）税收政策的变化

企业纳税行为需要根据国家税收政策进行调整，尤其是在市场经济不断发展的过程中，国家税法经常出现变动，就会不断增加企业纳税人员的工作难度。比如纳税人员对税收政策了解不及时，或者是政策变动与企业纳税管理出现冲突，纳税项目与企业需要缴税金额出现偏差，会增加企业的税务风险。

（三）纳税金额核算失误带来的风险

企业发展迅速，尤其是面对激烈的市场竞争，企业的纳税行为对其发展有着重要的影响。目前来看，税收体系具有不同层面的标准，而且国税和地税也村子民新概念的区别，如果企业不能及时进行规划分析，就会导致纳税金额核算失误，因此增加企业的财务风险[4]。

（四）企业管理者不重视

企业的管理者需要对纳税行为有足够的重视，但是目前来看，很多企业的管理者认为纳税是财务部门负责的，因此交与其全权处理，自己并不关心纳税情况。企业必须根据法律法规进行纳税，但是管理者比较重视的是企业的生产经营活动和其他方面的内容，纳税作为一项基本义务被管理者忽略。甚至有些管理者会采用偷税、漏税等方式来降低企业成本，消极面对纳税。一旦纳税违法行为被查出，就会导致企业经济利益受损，反而会增加罚款等其他方面的税务风险。

四、新税法下企业会计的税务筹划措施

（一）收入结算和投资核算的税务筹划

在开展税务筹划工作的过程中，必须意识到收入结算的作用，从收入结算入手进行税务筹划，更具有科学性。尤其是收入结算方法直接影响着税务筹划工作的质量，对于企业后续发展也有重要的指导性意义。在收入结算的阶段，需要选择科学的结算方法，找到合适的结算时间，收入结算的方法主要有几种：第一，交易双方认同银行委托的形式，根据相关要求，销售方完成委托任务后，需要按时发货，交易完成后，确定收入结算时间为收货时间。第二，以税法作为主要的结算依据，确定收入结算的方法，主要是根据销售方取货款以及接收方提货时间进行收入结算。第三，以双方合同作为依据，交易双方签订合同，企业的收入时间可以确定为收款的时间[5]。除了收入结算过程中可以进行税务筹划，还可以在投资核算过程中开展税务筹划，主要是根据企业的投资行为以及投资市场前景进行分析，做好分类工作，一般的投资核算方式是成本法和权益法两种，当企业投资比重小于百分之二十时，可以使用成本法，但是企业投资比重大于百分之二十时小于百分之四十时，就可以使用权益法，具体选择需要根据企业的现实情况进行分析，投资比重作为一个重要的参考依据。根据投资核算的实际情况进行分析，企业必须要注意一旦出现了先亏损后盈利的局面，需要及时利用成本法完成具体核算，减少企业的经济损失。

（二）企业融资过程中的税务筹划

企业融资是其发展过程中的一个重要环节，科学的融资能够促进企业的长远发展。但是结合企业融资结构进行分析，企业融资渠道的选择直接影响着企业的税收状况。权益融资不在税收优惠政策范围之内，股东也需要因此缴纳一定的个人所得税，因此这种这种融资方式并不是最理想的。所以在做税务筹划工作的过程中，需要用新的眼光看待不同的融资方式。一些金融机构和非金融机构贷款的形式可以享受税收抵免政策，因此企业可以根据优惠政策的力度来减轻税收的负担。企业虽然可以利用权益融资获取一定的财务扶持，但是因此也增加了更多的税务负担，其中的干扰因素较多，所以需要对其进行深入的考虑。贷款融资具有税负低的优势，但是企业也不能获得足够的利润，因此在具体的企业税务筹划过程中，需要考虑一些其他的成本问题，从而可以选择一个最佳的融资结构。另外，企业的融资租赁方式，是基于所得税制度产生的，利用融资租赁的形式，可以及时获得设备支持，可以借助优惠政策减少税负，可以借助手续费等完成减税的工作。不过在这一过程中需要注意的是，一旦出现设备质量问题，会增加一部分不可预料的非税成本，由此带来的成本不可预估，很容易增加风险。因此税务筹划必须对此采取规避措施，减少税务风险。

（三）企业经营中的税务筹划

在企业经营生产活动中开展税务筹划工作十分重要，具体的税务筹划开展主要针对企业所得税和增值税等方面的内容。首先，在所得税的层面上，根据扣除标准进行税务筹划，其分类有三种，第一，允许据实全额扣除的项目，第二，有比例的限制扣除部分项目，第三，允许加计扣除的项目。这三种分类需要结合企业情况进行选择。比如企业可以采用减少利润的方式，将相关费用列出，同时也要注意限额费用不可超出限额，可以增加加计扣除指出的金额，以此来减轻企业的税负。另外，可以利用汇算政策以及预缴等进行税务筹划，企业所得税可以分期预缴，为了更好的节约成本，企业可以注意流动资金的合理分配，注意不可违背税收法规，要在新税法的要求下进行税务筹划，但是在所得税预缴期间可以合法的少预缴，其他时间再进行补缴等。其次，在增值税方面的税务筹划，企业如果享受免税政策需要主动放弃免税权，由此也可以减轻税负，增加收益。我国当前的增值税计算法属于一种间接计税的方式，当销售方放弃了免税权，购买方就可以抵扣进项税额。

结论：从目前企业的发展情况来看，做好企业会计的税务筹划工作势在必行，尤其是新税法做出的改变，直接影响着企业的税务筹划工作。企业需要更加重视税务筹划工作的开展，在新税法的环境下选择科学的方案，最大化的利用企业的现有资源，从而可以实现企业的可持续发展。

参考文献：

[1]曾凡.新税法下的企业会计税务筹划[J].纳税，2018，12（23）：25.

[2]麦顺好.新税法下企业会计的税务筹划[J].纳税，2018，12（22）：22-23.

[3]张峰.试析新税法下的企业税务筹划思路[J].全国流通经济，2018（15）：111-112.

[4]陈华静.新税法下企业会计的税务筹划[J].现代国企研究，2017（24）：26.

[5]厉莉.新税法下企业会计的税务筹划[J].时代金融，2017（21）：168-174.