新时期电力企业税务会计的探索张伟

张伟

摘要：电力企业会计部门具有不同的会计岗位类型，如税务会计、成本会计、总账会计等。对于业务量较大的电力企业而言，一般财务核算会计岗位准则逐步被新的会计准则替代。因此，为了更好地应对新的会计准则对财务会计岗位的冲击，对新时期电力企业税务会计岗位工作进行适当分析具有非常重要的意义。税务会计是电力企业在市场经济背景下，开展税务筹划、纳税申报、税金核算等一系列工作的会计系统。也是财务会计、管理会计职能的进一步延伸。

关键词：新时期；电力企业；税务会计；分析

引言：

2014年7月新会计准则实施，作为电力企业能否按照新准则找到适合公司财务管理的方法，关系到企业的可持续发展问题。因为电力企业每年都要承担着一定的税赋，税赋的准确与否关系企业对财政的贡献率问题。所以说税务会计在电力企业的管理方面担当者较为重要的角色。

1.新时期电力企业税务会计释义

1.1税务会计释义

税务会计是电力企业在市场经济条件下进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统，是财务会计和管理会计的拓展，更倾向于管理会计学体系的一个分支。但就目前我们国家来说电力企业的税务会计并没有成为一个相对独立的系统，因为从税款形成开始，到税款成为财政预算收入为止并不是只有税收会计在单独工作，而是电力企业所有的会计人员在核算，在进行各方利益的分配。

1.2税务会计的特点

一是新时期的税务会计以税收法律为准绳，要依据会计法规进行核算。二是税务会计是电力企业财务会计的一个特殊领域，只是核算和反映电力企业生产经营活动中涉税部分，税务会计核算的依据依然是会计理论，但税务会计有一套自身独立的处理准则。三是税务会计服务的层面是国家征税和管理者进行税收筹划，所以在企业对收入确认、存货计价、计提折旧和坏账准备等方面都存在着一定的差异，这就使得应纳税所得额和税前会计利润存在一定的差异，需要根据税法和会计制度要求根据产生差异的原因相互调节。四是电力企业的纳税负担可以通过税务会计在生产经营过程中合理地计划安排，来达到合理避税的目标。3.税务会计与会计准则的差异税务会计的主要依据是税法，核算需要会计准则，执行起来具有强制性和权威性，并以才来保证纳税申报表中财务信息的准确性。作为会计则必须依据会计准则，并在此范围内反映和监督法人单位的经济活动，是为企业管理层、股东、债权人等服务的。所以两者服务的侧重点不同，注定了存在差异的必然性。

2.新时期电力企业税务会计存在的问题

在新时期，电力企业税务会计主要存在以下几个方面的问题：首先就是电力企业税务会计在计算中涉及税务的问题，在当今的时期，电力企业税务会计一定是完全遵照我国相关的税务法律法规，依据会计准则的表尊，在计算好企业收入之后减除成本，优化配置企业收入，然后在计算最终可能的税后收益，以此根据税率确定企业的纳税金额；其次就是电力企业税务会计计算中涉及税额的问题，当今我国实行市场经济，很多企业都把经济效益放在了发展的首要位置，因此电力企业有很多的纳税方案，税务会计能够在合理合法的基础上优化电力企业纳税的方式，从而确定最终的纳税金额，减少电力企业的税务负担，保障电力企业的经济效益。最后就是电力企业税务会计在合作中会遇到一些原则性的问题，比如会计在核算的过程中发现会计准则与税法有矛盾，那就必须要根据税法进行调整。

3.新时期电力企业税务会计构建及优化措施

3.1明确税务会计管理职责

税务会计是新时期税收法律规定的合法岗位。在会计核算阶段，需要对电力企业相关税务活动、业务活动进行核算。同时需要全面分析电力企业因纳税引起的资金流量变化，结合税收数据分析，明确电力企业现阶段经济收益。因此，依据新会计守则对电力企业税务会计的要求，新时期，电力企业税务会计应严格依据税收法律规定，在保证完整、准确记录电力企业生产经营状况的基础上，对电力企业阶段需缴纳税务款项进行精确核算，保证电力企业纳税人义务正确履行。同时依据电力企业阶段税款形成、缴纳信息，定期向上级部门汇总报告，促使电力企业上级部门及时了解电力企业纳税情况。以此为依据推测电力企业阶段业务现金流量，进而发现税款缴纳弊端并采取控制措施，保证电力企业管理效益。

3.2正确处理国家及电力企业利益关系

在市场经济环境中，电力企业税务会计具有会计监督、税务监督两方面职能。因此，在实际工作过程中，电力企业税务会计需要正确利用自身职能，合理处理电力企业、国际利益分配比例。并及时向电力企业上层机构反映税务核算风险因素，便于电力企业依据相关要求进行自我核查。

3.3完善内部经营管理机制

一方面，在常规电力企业税务会计核算作业过程中，税务会计人员职业道德、业务水平直接影响了整体电力企业税收利益。因此，在电力企业内部管理过程中，应严格依据《企业会计准则》、《企业财务通则》的相关规定，结合纳税申报、减免税、延期纳税、退税等相关制度规定，针对电力企业纳税的会计事项制定完善的税务会计管理机制。另一方面，在税负核算过程中，为了保证电力企业合法利益，可依据税后经营活动特点，对内部税务会计进行严格监督管理。如对于电力企业分期付款的客户，在未能收回全部贷款时应避免出具正规发票，避免财务销售款项收回入账阶段税款重复缴纳情况发生。同时为了在法律规定限度了减轻电力企业税负，电力企业可依据阶段企业资金流转情况，将采购、销售进行紧密结合，最大限度保证月度进入、售出增值税款项间动态平衡。如在“应收款项”统计过程中，电力企业可要求内部税务会计将相关账款挂入“应收账款”栏目，收回全部账款后方可为客户出具正规发票。

3.4加强税务会计专业培训

依据电力企业业务规范，如何在电力行业预警税负率的限度内合理避税，就成为电力企业税务会计岗位面临的重要任务。因此，在电力企业税务会计专业培训过程中，应以电力企业增值税行业预警税负率、电力企业所得税行业预警税负率为核心，对内部税务会计岗位进行培训教育。一方面，电力企业增值税行业预警税负率主要是电力企业增值税当期应纳增值税占当期应税销售收入的比值。税负率为当期应纳增值税与当期应税销售收入的比值。而当期应纳增值税则为电力企业当期销项税额与实际抵扣进项税额的差值。一般来说，电力企业增值税行业预警税负率为4.95%；另一方面电力企业所得税行业预警税负率主要是电力企业年度缴纳所得税税额占电力企业收入总额的百分比，每月预先缴纳的企业所得税也在所得税计算限额内。一般来说电力企业所得税行业预警税负率为1.50%。

总结：

综上所述，新时期，电力企业税务会计作为电力企业内部特殊会计岗位，其可以利用自身职能，为电力企业经营管理状况改善提供依据。因此，电力企业应正确认识到税务会计岗位建立的重要意义。以税收法律、会计制度、会计准则为依据，结合市场经济条件下生产经营规则，结合电力企业可持续经济利益获得现状，对企业税务会计进行培训管理，保证电力企业稳定发展。

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