技术方法创新推动内部审计高质量发展

陈菊

摘要：本文首先介绍了内部审计的概述，分析了内部审计发展现状，并探讨了创新审计方法，推动内部审计发展的措施。

关键词：内部审计；现状；创新

创新是引领发展的第一动力，是建设现代化经济体系的战略支撑，是全面推动高质量发展的时代规律。而内部审计工作只有解放思想、与时俱进，创新审计理念，及时揭示和反映经营发展中的新情况、新问题、新趋势，才能有效担负新使命、充分展现新作为。

一、内部审计概述

内部审计是“外部审计”的对称，由部门、单位内部专职审计人员进行的审计，目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理。内部审计与外部审计相配合并互为补充，是现代审计的一大特色。健全的内部审计制度，可为外部审计提供可信赖的资料，减少外部审计的工作量。在我国，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，被纳入审计监督体系。

二、内部审计发展现状

1、内部审计工作的范围过于狭窄。内部审计是一项独立和客观的保证和咨询活动，目的是增加组织的价值和提高组织动作效率。也就是说，内部审计有两种职能，即“监督职能”和“服务职能”。然而，由于我国内部审计的特殊背景，内部审计工作的重点仅限于财务收支审计的真实性和合规性。长期以来，内部审计突出了“监督”职能，忽视了“服务”职能，其不能有效重视经济效益和长远发展。

2、内部审计的作用难以有效发挥。自内部审计成立以来，投入大量精力的财务收支审计未能解决会计信息失真问题，并进行了整修。原因在于会计人员的知识水平和业务质量等因素，以及出于小团体利益而无视法律、法规、制度的因素，还有监督不力、查处不严的因素。从监督的角度来看，首先内部审计人员的独立性和权威性不足，碍于情面，尤其是一些审计人员仍处于被领导的地位。因此，对问题的调查和惩罚并不深入，也无法理解。其次一些单位存在家丑不可外扬的观念，他们总觉得出现问题不够光彩，没有披露审计信息，也不愿意惩罚这种情况，起不到作用，相反这也在某种程度上助长了违纪行为，审计的威慑作用未有效发挥。作为选拔和任用干部的依据和干部的监督作用不能有效发挥，这不仅挫伤了审计人员的积极性，而且对广大职工产生了负面影响，认为审计只是一个过程。从长远来看，审计的无“为”不仅影响了审计的地位，而且不利于审计工作的发展。同时，它对在岗干部没有有效约束，不利于单位的健康发展。

3、内部审计员的数量和素质无法满足当前的审计要求，也无法有效开展工作。首先，就数量而言，缺乏足够的内部审计员来满足日益增长的审计需求，原因是大多数内部审计员是由长期担任财会工作的人员兼任，或从系统内各单位抽调相关人员组成内部审计团队，这增加了团队的不稳定性；其次，从素质角度来看，内部审计人员还不能满足我国单位工作的需要，一是内部审计员主要是财务和会计人员，他们缺乏不仅懂审计和财务知识，而且懂管理、工程技术和计算机的复合型人才，这种知识结构难以满足不断扩展的内审职能；二是内部审计人员的专业技术等级参差不齐，专业知识不熟练，存在审计理论和方法普遍钻研不精现象。

三、创新审计方法，推动内部审计发展

审计创新主要是通过建立新的、比以往更有效的审计监督机制，达到在统一的总体目标下实现不同发展时期的目标。审计创新是适应形势的发展和审计工作本身的要求，不断研究新情况，解决新问题，采取新举措，推动审计工作与时俱进。审计创新包括审计理论创新、审计制度创新、审计内容创新、审计技术创新和审计管理创新等。它的核心是审计观念、审计思维的创新。

1、强化监督，履行内部审计职责。

1)加强主体责任制，单位一把手直接负责内部审计工作。设立单位内部审计领导小组，通过分管责任落实，确保履行职责落地，提高审计的权威性和独立性，对促进单位财政资金、国有资产、建设项目的监督管理发挥了很好的作用。

2)加强制度建设，规范权力运行，确保依法进行审计。坚持立足单位中心工作谋审计、抓审计，年度审计工作计划、重要审计事项等均通过党委办公会议研究确定，真正贯彻民主集中制原则。所有审计项目的实施都以“关键少数”为重点，突出权力运行主线，贯穿全面从严治党这条主线。

3)完善内部审计机制，提高内部审计效率。构建“各司其职、相互配合”审计工作的协调机制，在职能部门之间共享审计信息。相关职能部门自觉运用审计结果，及时实施风险防范措施，切实提高审计监督的有效性。

4)把握关键环节，提高内部审计质量。加强节点控制，推进审计项目的精细化管理。比如将内部审计工作融入基层机构考核指标体系，开展专项审计，并通过审计找出管理中存在的问题，分析原因，提出解决办法。

5)加强内部审计整改，强化结果应用。完善审计和整顿机制，做到一般问题立审立改，复杂问题限期整改，历史遗留问题部门联动一起改。将审计整顿情况纳入年度党风廉政建设责任制考核的重要内容，审计整改情况作为领导经济责任审计的重点予以检查。通过发出审计整改函和定期跟踪方式，促进审计整改工作。

2、采取多种方式，加大内部审计力度。

1)突出任中审计，推动经济责任审计重心的转移。按离任必审、任中轮审的要求，合理制定周期规划，按党政同责、同责同审的原则，全面覆盖单位负责人的经济责任审计。

2)加强跟踪审计，创新跟踪审计模式，聘请社会专业技术人员参与审计，组建独立审计团队，通过事前预警、事中跟踪、事后整改等方式紧盯项目。创新审计内容，实施全方位审计。

3)健全公开机制，通过会议通报、网络公开等方式将审计发现的问题予以公开，以公开促进整改，促进各级领导干部工作人员遵章守法意识不断加强。

4)创新审计方法，加大审计力度。根据各行业特点，抽调单位内各专业领域人员，人员按照“专业同行”的原则安排审计内容，防止外行审计内行。审计人员通过采购工作与单位领导、中层干部的沟通等方式，及时有效地获取审计信息，从而促进审计工作的顺利进行。

5)加快建设大型数据中心和大数据审计综合平台。构建多源异构、跨领域关联的审计大数据中心，进一步拓宽联网审计范围，完善数据定期提交机制，实现多数据集成、多信息对接。顶层设计加快建设集数据归集、数据转换、数据管理、数据分析、分析报告等功能于一体的大数据审计平台，避免了上级审计机构与地方审计机构平台的重复建设。

3、加强对内部审计人员的培训。1)加大对现有人员的培训力度，为内部审计人员提供多层次的学习机会，即培训内容不仅限于审计专业知识，而且包含企业经营管理、沟通技巧、语言文字等综合知识的培训，全面提升审计人员的素质。2)调整审计人员结构。在吸收新生力量加入时，有针对性地选择财经专业外的人员，如计算机专业人员，既可为信息化审计打基础，也能实现审计人员知识结构的调整。由于吸收新生力量可能会受限于人员编制，故岗位轮换或交流是个不错的选择。不同岗位的轮换或交流，既有利于内部审计人员更全面地了解和熟知企业的情况，提高审计客观判断及评价的能力，还能增进内部审计机构与其他部门的交流联系，从而为内部审计创造更好的工作环境。

四、结语

综上所述，内部审计是企业经济运行的秩序维护者和风险监控者，无论是作为督促战略执行的“第三只眼”、管控风险的“最后防线”、鉴证信息数据真实有效的“过滤网”，还是法人治理机制的有机组成部分，都能为企业高质量发展发挥更大的促进作用。

参考文献

[1]高培勇.新时代国家审计发展的重要里程碑[N].经济日报,2018(03).

[2]张雪青.内部审计现状及对策[J].审计研究,2012(10).