简介:异常审计费用(与审计收费模型相比的误差项)是一个在会计研究文献中被广泛使用的概念。然而,研究人员对这些异常审计费用的观点是不同的。一个观点是,异常审计费用是一个噪音费用和审计师的租金(即非正常利润)的组合,而另一个观点认为他们是噪音和未被注意的审计成本(包括任何风险溢价和所有生产要素的正常回报率)的组合。因此,目前相同的研究成果被不同的政策解读是矛盾的。我们使用费用的差异存留的持久性和新审计业务阐明异常审计费用中未被注意的审计费用成本、审计师的租金和噪音等要素所占的比重。基于美国上市公司审计业务的大样本,我们发现证据表明,差异很大程度上由普遍存在于所有审计人员的未被注意的审计成本组成。我们将讨论这一发现对政策制定者和未来的审计研究的影响。
简介:中国的国有企业改革是沿着市场化和民营化的方向渐进推进的。市场化改革重构了企业的外部竞争环境,产权改革则重塑了企业的内部激励机制。由此,国有企业从行政附属物脱胎为自主的市场竞争主体。改革提高了企业的财务绩效和自生能力,但改革红利并没有在各利益相关者间均匀地分布,产权改革甚至是建立在对国有资产侵占和对职工权利侵蚀的基础上,进而引发了对国企改革从动机到后果的广泛质疑。那么,企业效率的提高能否通过对利益受损者进行补偿,实现“卡尔多改进”,以减少国有企业改革的阻力?循着这一思路,本文对市场化改革和民营化改革中的可补偿性及其影响作了数理分析。基本结论是,对福利净损失进行完全补偿并不可行,一是会降低国企改革的效率,二是事实权利本身就缺乏法律保障,三是从众多获利个体中抽取一定的补偿金,缺乏廉价的制度安排。
简介:随着铁路工程建设新技术、新工艺、新设备、新材料“四新技术”和机械化、工厂化、专业化、信息化“四个支持手法”的推广应用,铁路工程材料运输方法发生了很大改变,概预算编制单位对材料运输费用计列的处理方法的不一样,形成材料运输费用漏记或重复计列疑问.鉴于此,文章根据现场调研,对铁路工程材料运输方式模型和费用计列方法进行研究.