人工智能在审计工作中的探讨与研究

赵祥焜  张倩  李盼  王娜娜

摘 要：人工智能具有高效、精确、自主、可靠、灵活等特点，因此在审计工作中的应用前景非常广阔，可以通过智能化、自动化和数字化的手段，提高审计效率和质量，发现更多的审计问题和风险。本文从何为人工智能财务审计，人工智能在审计方面的应用，所面临的挑战，以及审计工作者应如何面对等方面进行分析。

关键词：人工智能；审计；自动化；职业判断

2022年随着GPT3.5在网络上的爆火，越来越多的公司开始研发属于自己的语言模型，同时也有更多的公司通过训练人工智能以达到更好的满足生产力的需要。各行各业随着人工智能的发展也开始爆发出更强的生命力，审计行业也需与时俱进以便更好的适应时代的发展。那么人工智能的发展将会对审计职业判断产生什么影响呢，它是否能够实现审计中的职业判断，并且取代审计职业呢？这都有待于讨论。

一、背景与意义

2018年，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调，要坚持科技强审，加强审计信息化建设。在当今信息高速发展的社会中，大数据审计已经逐渐扩展到审计工作的各个环节，包括审计数据采集、管理和分析等方面。为面对时代发展给审计工作所带来的挑战，养成大数据技术思维，构建大数据审计分析模型，目前已成为实现科技强审的重要途径。2018年，教育部发布了《高等学校人工智能创新行动计划》，从人工智能专业建设、人才培养和教育体系多方面提出了建设任务；支持交叉学科建设，鼓励开展学科专业教育的交叉融合，探索“人工智能+X”的人才培养模式。人工智能技术涵盖了自然语言处理、知识表示、自动推理、机器学习、计算机视觉等方面，其应用领域非常广泛。

二、何为人工智能财务审计

人工智能财务审计是将人工智能应用与财务审计方面的基础理论、技术应用、以及方法等紧密结合，依托于大数据挖掘、云计算技术、互联网大数据等计算方法搭建模型，以机器学习算法、深度神经网络等技术应用为基本，将其与财务审计有关的财务数据、非财务数据等材料开展资源整合并开展剖析，以此产生更高效率的财务审计模型。伴随着理论和实际的发展壮大，人工智能的基础理论及其基本原理也不断成熟、技术不断更迭，应用范围也随之增大。人工智能慢慢加入财务及财务审计的运行之中，所产生的影响是不可估量的。

三、人工智能在审计工作中的应用

3.1审计数据采集和分析

审计的数据采集是审计项目开展中的重要环节。审计数据采集若不充分便难以有效地为审计工作的后续开展提供数据依据，甚至会影响到对被审计单位的审计结论；而审计数据采集如若过于广泛则会增加审计项目资源的投入，导致将过多的时间与精力投入到前期数据采集上，采集到的大量数据也会给后期审计分析带来很大挑战。对此，为了避免发生审计数据采集不充分，同时为提高审计项目资源利用率，可以利用人工智能技术进行审计数据的采集及处理，减轻审计人员的工作负担。

人工智能可以通过机器学习算法对大量数据进行处理和分析，以预测未来的趋势和结果。在审计工作中，这种预测能力可以帮助审计人员更好地理解被审计单位的数据，发现潜在的风险和问题，并制定更有效的审计计划。通过数据分析和预测，审计人员可以更加准确地评估被审计单位的经营状况和潜在风险，从而更好地制定审计策略和方案。

3.2自动化审计流程

人工智能可以自动化执行一些重复性和简单的任务，例如数据采集、整理和核对等，从而减轻审计人员的工作负担，提高审计效率。同时，通过自动化的流程可以减少人为错误和疏漏，提高审计的准确性。自动化审计流程可以帮助审计人员更加高效地完成工作，减少重复性劳动，提高工作效率和质量。

3.3智能审核

人工智能可以通过自然语言处理和图像识别等技术对文档、合同和其他资料进行智能审核。这种智能审核可以帮助审计人员快速识别潜在的问题和风险，并提供相应的建议和解决方案。通过智能审核，审计人员可以更加全面地了解被审计单位的业务情况和潜在风险，为后续的审计工作提供更加准确和全面的数据支持。

3.4审计报告生成

人工智能可以自动生成审计报告，从而减轻审计人员的工作负担，提高报告的准确性和一致性。同时，通过自动化的报告生成可以减少人为错误和疏漏，提高报告的质量和可靠性。自动化的报告生成可以提高报告的效率和准确性，为企业的决策提供更加准确和可靠的数据支持。

四、人工智能财务审计所面临的挑战

4.1缺乏有效的审计沟通与观察

审计中每个单元的不同，也会导致审计的目的也不一样，这时就需要审计人员根据相关标准，在审计实践和感性认识的基础上，凭借自己对职业的敏感和经验对客观审计对象和主观审计行为做出合理的判断和评价。在现实的操作中许多问题并没有明确的规章可循，因此只能依靠自己的知识和经验做出判断。所以，审计行业的发展离不开人与人的接触和互动，人与人之间的相互启发也是审计结果的价值体现。目前为止，人工智能已经可以替代基础的、批量性的工作，但却无法取代审计人员与被审计单位面对面地进行有效的沟通。

4.2数据安全难以保障

受限于审计行业的特殊性与人工智能对于数据等方面的要求，人工智能在财务审计中的应用需要大量的数据和信息。如何确保这些数据的安全和隐私不被泄露成为一个重要的问题。此外，数据安全和隐私保护的挑战还体现在数据生命周期的管理上。从数据的收集、存储、处理到销毁，每一个环节都可能存在风险。例如，在数据传输过程中，如果未采取加密措施，数据可能被第三方截获。而在数据销毁环节，如果未彻底删除，也可能导致数据泄露。

五、人工智能背景下对审计工作者的新要求

  人工智能对未来人类的生活方式、工作方式都将会产生重大的影响，甚至会造成一些巨大的改变，虽然人工智能目前还取代不了审计这个职业，但是科学技术在如此高速的发展，以后能否取代还是个未知数，所以审计人员应保持应有的危机感，在合理运用人工智能的同时，应不断提升自我，不断努力学习新的知识、技术，扩充自我，将人工智能技术与审计很好的结合起来，提高审计效率，不断积累审计经验，提高审计能力，降低审计风险。审计人员应主动面对挑战，迎难而上，努力克服困难，做新学科的带头人。

六、结语

随着技术的不断进步，人工智能在审计中的应用将越来越广泛。人工智能技术确实为审计工作带来了许多便利。例如，利用机器学习算法对大量数据进行处理和分析，可以快速发现潜在的风险点。自动化审计能够大大提高审计效率，减少人为错误和疏漏。智能风险评估能够为企业提供更精准的风险预警和决策支持。然而带来便利的同时也存在一些问题，如数据安全、算法的准确性和透明度等。一些企业的数据可能存在泄露风险，而算法的误判也可能导致审计结果的偏差。此外，由于人工智能技术的复杂性和专业性以及审计行业的特殊性，人工智能一时半会难以审计这个职业，但同时审计人员应该尽快适应现代化的变革，在新的发展形势下，不断提高自身的综合素质，创新审计的工作方法，并掌握必要的互联网信息技术，才能提高审计工作的质量与水平，降低大数据时代给审计工作带来的风险。

参考文献：

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[2]傅欣 . 论大数据给审计工作带来的风险与机遇 [J]. 中国市场，2016 （12）.

[3]李磊，张琳，高思凡 . 机器学习在审计中的应用探索[J]. 中国审计，2020，（18）：68-70.