全面预算在现代企业管理中的作用初探

张静

摘要：为了提升企业管理工作效果，本文主要对全面预算在现代企业管理中的作用进行研究，文中先分析了全面预算特点及基本内容和全面预算在现代企业管理中的重要性，之后分析了存在的问题，并提出了有效的措施，包括提升认知水平；合理的编制预算；严格的管理预算执行过程，希望可以为有关人员提供参考。

关键词：全面预算；现代企业；管理

    全面预算管理就是企业在战略目标引导下，综合预测及筹划未来经营活动以及财务结果，基于监督控制执行过程，对比分析预期目标和实际完成度，为经营活动优化及调整提供依据，帮助管理者加强企业管理，促进战略目标的实现。通过开展全面预算管理工作，能够提升企业管理能力，更好地控制成本，减少管理及经营方面的风险，提高企业的经济效益，加强竞争力，促进企业的健康发展。

1、全面预算特点及基本内容

    1.1特点

    其具有一些显著的特点，主要体现在几方面（如图1所示）。

图1 全面预算特点

    首先，全方位。企业各项经济活动都要加入到预算管理中，构成系统的综合预算体系，从而有效地控制资源。其次，全过程。在预算管理包含企业经营活动的各个阶段，涵盖预算规划、控制以及协调，同时包含评价和激励等措施。最后，全员参与。企业内部领导和所有部门及职工应该提升成本效益理念，全员目标一致，参与到预算工作中[1]。

    1.2基本内容

    全面预算包含几个板块（如图2所示）。第一，财务预算。即企业在某段时间内，资本支出以及经营成果等预算。第二，经营预算。和实质生产经营活动相关的预算，如销售、生产的成本与收入规划及控制。第三，专项预算。一般是定期或一次性业务预算，通常和长期投资相关。

图2 全面预算基本内容

2、全面预算在现代企业管理中的重要性

    第一，可以更好的控制企业成本。在企业管理中应用全面预算管理，成本预算是重要的构成部分，有利于提升日常生产的计划性，为生产提供依据，提升生产效率，减少生产运营成本。为了提升企业的竞争力，就要做到降本增效。要想减少成本，需要通过合理的管理，控制及减少相关环节中的成本支出。控制成本是管理工作的体现，有利于实现利益最大化的目标。当前企业生产成本不断增加，要想保持成本优势，就要落实好成本预算，提升其合理性及严谨性。为了控制成本，应该先做好成本预算，主要涉及到定额、计划以及标准成本。体现在对生产及经营活动中的物料、劳动、其他项目成本支出实施监督，从而控制和减少成本。技术与财务部门是减少成本的落实者，应该发挥出监督作用。不仅要减少成本，还要维持现有产品的竞争力，提升新产品的技术含量[2]。第二，可以促进经营目标的达成。在经营管理中应该具备较强的计划性以及执行力，通过实施预算管理，可以确保执行力。基于科学的制定技术指标，对经营活动进行控制，能够及时发现工作中的不足和问题，持续对经营手段进行完善和创新，打破传统的观念及措施，保障经营理念与具体情况相适应。全面预算管理是企业的一个执行纲领，在经营工作中产生问题时，能够及时发现和解决问题。第三，能够科学合理的配置资源。企业中的资源是有限的，对于资源配置的效果，会直接影响到企业的经营工作及效益。为了优化资源配置，就要避免浪费问题。基于实施全面预算计划，能够有目的性的分配资源，确定使用方向，对已有的资源实施有效地整合。在经营中可以以全面预算计划作为引导，防止产生不合理的开支，尽可能的节省资金，提升资金的利用率，科学的配置各项资源。第四，可以促进部门间的协调。全面预算管理有利于对企业行为整体过程及全部职工的管理。要想实现企业目标，相关部门就要结合预算，加强相互间的配合及协调，综合平衡。各部门应该按照预算，明确认识到本部门在企业或项目中的角色及地位，做好本职工作；相关部门的利益之间存在冲突，要想防止产生没有必要的问题，就要落实综合平衡之后的全面预算管理。

3、全面预算在现代企业管理中运用存在的问题

    第一，认知不足。企业中部分管理人员并未充分认识到全面预算管理的意义，限制了全面预算管理工作的开展。另外，财务人员对于这项工作缺乏正确的认知，且没有这方面的经验，值得全面预算管理落实效果受到了消极影响。已有全面预算管理人员的综合素质存在显著的差异，无法为工作的高效开展提供人才保障。第二，编制中的问题。首先，企业编制的全面预算管理和企业的目标并未进行有效结合。全面预算管理旨在促进战略目标的达成，然而很多企业在编制全面预算管理时并未和战略目标进行结合，只是结合短期获得利润制定目标，与战略目标不一致[3]。其次，企业利用的编制方法落后。很多企业并未制定完善的管理制度，无法为工作实践提供依据和约束，使得应用的编制方法滞后，限制了全面预算管理的效果。第三，执行方面的问题。首先，企业在全面预算管理方面的执行力不高。部分企业虽然编制了全面预算管理，然而与企业情况不符，加上部分企业的编制和执行相分离，很难落实好全面预算管理工作。其次，企业对于执行情况的考核不到位。部分企业虽然执行了编制的全面预算管理，然而由于缺乏健全的监管考核机制，导致执行效果不高。第四，预算激励和考核机制不足。有效的预算激励机制，能够促进预算的实现，然而一些企业制定的激励奖励机制以及薪酬激励主要是针对管理层的，并未针对基层职工制定合理的考核激励机制，导致职工的预算参与度不足，预算执行不到位，缺乏对预算考核的敏感性，工作热情较低，无法实现预算目标

[4]。另外，在预算考核中，侧重于财务指标，忽视了非财务指标的考核。大多数企业都重视成本控制，对于价值创造缺乏足够的重视，导致预算考核指标不够全面，不能有效体现生产运营状况。预算考核内容主要是指标，忽略了预算落实，使得预算管理考核只看结果，影响了工作效果。

4、全面预算在现代企业管理中的应用策略

    4.1提升认知水平

    企业中的所有职工都要统一思想，提升对全面预算管理的认知水平，形成正确的工作理念，合理的制定目标方向，基于采取多样化的形式，如现场培训、文件规定、宣传、视频培训、制度构建等，让职工意识到这项工作的价值，从而形成正确的意识，提升成本效益意识。需要注意的是，全面预算管理工作并非只是财务部门的工作，还包含其他部门，因此，企业内的所有部门和职工都要提升参与意识，积极参与到预算管理中[5]。所有人员需要改变理念，从财务预算变成以财务管理的核心，以价值管理为主导的方式，将过去的事后管理变成事前管理，提倡全员算账，为全面预算管理工作的顺利开展奠定良好的基础，创设良好的工作氛围和环境。

    4.2合理的编制预算

    首先，企业应依据自身情况和特点，合理的选择预算管理方法，比如零基预算、弹性预算、固定预算以及增量预算等，也可以组合应用多种方法。其次，围绕目标战略，依据市场发展情况，对企业市场环境进行分析，合理预测未来可能产生的风险，采集内外部信息，合理分析及判断未来发展，进而制定合理的预算指标，包括成本、收入、利润以及费用等。再次，由于预算是对未来的预测，因此，环境变化会影响到经营数据，这就要求预算编制具有弹性，围绕战略目标的达成，合理控制弹性范围，确保预算的灵活性。最后，预算调整具有重要的意义，企业需要设置相应的调整条件及原则，侧重于调整非常态、重要的差异，强化对预算调整的控制，确保预算管理的效果。

    4.3严格的管理预算执行过程

    首先，有关部门要跟踪全年预算落实状况，依据不同的时间节点，以预算项目、执行单位等作为维度，有效分析相关预算落实状况，找出差异的地方和数据。其次，分析执行偏差问题产生的原因，判断是否在弹性指标内，若是超出预算，应该明确偏差产生的关键点以及影响情况，加强分析关键性偏差，并且采取有效的应对措施，将责任落实到相关部门和人员身上，促进措施的落实，减少预算执行中的偏差问题[6]。最后，考核预算落实状况，主要包括预算落实的过程及结果考核，考核结果和年终考核评定进行联系，同时和职工个人的利益结合，制定合理的奖惩机制，调动职工的积极性，促进预算的落实。

    4.4设置单独的部门

    为了促进全面预算管理工作的有效开展，企业应该提升加大工作开展力度，设置单独的部门。依靠单独的预算管理部门，能够提升工作效率和效果，清楚的划分工作权利和责任。设置部门之后，应该选择专业的预算管理人员加入到部门中，全面地把控预算的各个环节。在预算管理人员选聘中，企业需要综合的考察人员的各方面，包括专业能力、职业技能、素质水平等，确保选拔出的人才与岗位要求相适应。针对选拔出的人员，应该组织岗前培训工作，保证人员对岗位具有正确的认知，提升其专业素养，让人员在最短时间内获取内部和外部环境信息，为后续工作开展提供依据，保证编制的预算与企业情况相适应，促进预算的执行。另外，企业需要清楚划分相关部门的职能和责任，确保相关部门可以及时地向预算管理部门提交数据信息，所有职工都能积极配合预算编制及落实工作，改变以往的工作理念，促进工作的顺利开展[7]。

    4.5建立有效的考核及奖惩机制

    在全面预算管理中，应该建立有效的考核标准体系，在设置财务预算考核标准体系时，应该设计非财务考核标准体系，比如加入服务质量、客户满意度、市场份额等，提升考核标准的合理性及公平性。除此之外，在预算考核中除了要重视结果之外，还要关注预算执行过程，充分发挥出考核的作用，提升预算编制效果。全面预算管理工作的开展，需要所有职工参与进来，因此，应该针对基层职工构建合理的激励政策，和绩效考核进行挂钩，提升职工落实全面预算的热情，实现全员参与预算，创设良好的工作氛围，保证考核符合工作、公平及公开要求。最终建立集合战略、绩效管理和预算管理的考评体系，充分体现出预算考核的价值。

结束语：

综上所述，全面预算管理属于现代化管理方式，符合市场经济发展要求，在企业管理中的应用具有积极促进作用，可以加强内部管理，然而当前在实践中依然存在较多的问题，这就需要企业提升对全面预算管理工作的重视程度，积极分析问题和原因，从不同的方面着手，采取合理的措施进行改善和解决，充分体现出全面预算管理工作的价值，促进企业健康发展。

参考文献：

[1]黄秋水.全面预算管理在现代企业管理中的应用[J].财经界,2021(05):21-22.

[2]王晓云.浅谈全面预算管理在现代企业管理中的作用[J].商讯,2018(16):60+62.

[3]黄必建.浅述全面预算管理在现代企业管理中的重要性[J].中小企业管理与科技(中旬刊),2017(03):7-8.

[4]丛建华.浅析全面预算管理在现代企业管理中的意义和作用[J].财经界,2015(03):37+134.

[5]王莺.探讨全面预算在现代企业管理中的作用[J].企业研究,2013(08):82-83.

[6]王静.探讨全面预算在现代企业管理中的作用[J].商业会计,2013(04):90-91.

[7]钟广红.浅论全面预算管理在现代企业管理中的实践创新[J].中国外资,2012(11):84+86.

作者简介：张静，女，（1985年2月），陕西武功县人，本科，中级会计师，主要从事工作审计（内控，防舞弊）