高新技术企业税务风险识别及防范探究

陈竹

摘要 我国经济的快速发展，也造就了需要企业的飞速发展，但我国一些高精尖企业由于相对美国等西方国家起步晚，起点低，发展迟缓，而我国为了促使一些高科技技术产业公司可以更好更快地发展，制定了一系列减税等优惠政策，使其有更多的资金和人力物力投入到高科技新技术的研发中去。但经济的快速发展，高新技术企业在发展过程中也必然会存在一些在税务方面的问题，本人主要是结合笔者的实际工作，来探讨高新技术企业在税务方面可能存在的风险进行识别并及时的做出防范措施，确保高新技术企业可以提升自己的经济效益。

关键词：高新技术企业；税务风险；风险的识别及防范

1. 高新技术企业的特点

高新技术企业是指在我国注册并从事高新技术产业的发展研究以及产业开发一定年限以上并形成自己的自主知识产权，在经过国家的审核机构审核认定后企业。经认定成功的高新技术企业在我国境内在企业的纳税上得到一定的优惠。

2. 高新技术企业主要的税务风险识别及防范

2.1评审认定机构需要对企业进行复核及复审风险

高新技术企业在得到相关部门的认定以后并不是一劳永逸的，按照国家的规定，高新技术企业在被认定以后，还要定期向所在地的管理部门提交高新技术企业自查表；与此同时，还要向企业所在地的税务部门提交自己需要核减掉的研发等费用的证明材料等备案材料；还需要将企业的统计报表提交给企业所在地的统计部门；好多企业在通过认定以后，会产生一劳永逸的心态，认定自己通过了审核，在向相关部门提交相关的材料是有时会犯所提交数据存在错误的情形，这样会导致国家的相关审查部门在审核企业时要求企业对错误数据进行说明并重新提交数据。

科技企业在获得高新技术企业资格证书后每隔一定的年限一般是三年需要重新提交相关申请进行复审，如果在复审过程中发现高新技术企业在这段时间所用于研发等的费用。高科技人才占比等不符合国家的相关标砖，高新技术企业的资格证书将会被取消，企业也就不再享受国家的相关优惠政策。

所以高新技术企业的财务人员在认识到企业在复核过程中可能遇到的风险以后，需要认证的准备复审材料，对国家的相关法律规定保持一份敬畏之心，严肃严谨的对待高新技术企业的复审工作。

2.2研发经费的核算及归属问题

高新技术企业在经过审核以后，企业的财务人员在对企业的成本核算过程因麻痹大意可能会发生将研发经费和生产成本相混淆的错误，将研发费用的计算范围扩大，导致研发、费用产生虚增的情况，这会引发高新技术企业的研发费用所占销售收入的比例过高。

高新技术企业的财务人员要清醒的认识到高企的评审的关键指标就是研发经费的核算以及归属，如果将研发经费和生产成本的概念混淆，必须将研发经费的账目记录过程与生产成本的记录过程相分离，确保研发费用的核算及归属可以标准化。

2.3高新技术企业科技人员的认定划分问题

除了研发经费在高新技术企业的销售收入中占比达到一定比例的要求后，企业的科技人员的占比也有一定的要求，最低要求是必须要超过百分之十，企业的科技人员必须是直接从事研发工作和技术创新的相关人员，还包括研发和技术创新的管理和服务工作的人员。而有的创新能力较差的生产类型的高新技术企业为了保持自己得高新技术企业的资格证书可以沿用下去，会将车间的一些从事生产的工作人员划分到科技人员里面，希望达到鱼目混珠的目的，这样造成的税务风险一旦被政府机构的相关审核部门审核出来将会产生很大的风险，甚至会造成在复审时无法通过审核。

高新技术企业财务人员要能够识别到这类胡乱划分科技人员带来的税务风险。任何数据的提供都要到实事求是，在提交数据之前一定要到各个部门甚至生产车间进行走访调查得到真实的科技人员数据之后再想相关的审查部门提供，以便帮助企业通过高新技术企业的认定。

2.4高新技术企业收入核算的问题

高科技产品的收入要占到企业产品销售总收入的百分之60以上是高新技术企业认定时要看的另一个关键数据；而研发经费要占到销售收入的百分之以上。有的高新技术企业的财务人员为了使企业的指标符合要求，一般会将产品的销售收入加到高科技产品的销售收入中，或者将一些没有在科技局备案认可的一些产品列入到高科技产品的销售收入中去等等，这些操作虽然有可能会增加企业通过符合的概率，但实际上也加大了企业的税务风险。

高新技术企业的财务人员要具备识别上面的操作可能带来的税务风险。一定要严格按照科技局的规定划分高科技产品和一般产品，必须严格按照在科技局的备案来划分细分相应的产品种类，将高科技产品的销售清单等单独做账，这样就可以保证发生错误计算时可以及时快速的做出调整，确保高科技产品收入的数据的真实性以及完整性，帮助企业更加容易的通过复核。

3. 高新技术企业税务风险防范建议

3.1建立完善完备的符合评审标准的人才队伍

高新技术企业相对其他企业来说业务复杂，产品一般都是高精尖的产品，种类多，对财务人员的核算、生产管理、税务申报等要求都比较高，为了应对复杂得工作情形，高新技术企业应该注重各类人才队伍的建设，每个环节都要配备优秀的专业人才例如税务专员、财务人员等，而且还要定期组织人员接受高企认定中介机构以及国家相关机关的专项培训，增强其责任心，熟悉公司的真是状况，以便帮助企业可以通过相关机构的认定工作。

3.2高新技术企业的人才队伍的日常执行控制要点

高新技术企业的各个部门的人才都要紧盯自己负责的环节，保持高度的责任心严控公司的各项指标必须得符合高新技术企业的认定标准，等各部门的专业人员在提交相关的证明材料之前，企业的高管要对这些材料进行复核，防范税务风险的发生，而且还要将这些认证材料做好记录，及时归档和妥善保管。在遇到自己无法处理的问题时，要及时的向公司的领导反映并积极的协调解决，防止税务风险的发生。

4．结束语

高新技术企业在我国是一类特殊的企业，享受一些国家制定的优惠政策是应该的，因为他们为国家的科技进步作出了很大的贡献，但高新技术在得到国家认定以后不能麻痹大意，错误的向国家相关得认定机构提供不真实的数据，企业的财务人员要能够及时准确识别认证过程中可能遇到的税务风险，并帮助企业纠正错误；高新技术企业还要重视人才队伍的建设，时刻保持严谨敬畏的态度，不弄虚作假，积极努力的提升自己的创新能力，为国家的科技进步做出自己应尽的义务。

参考文献

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