政府审计风险及其控制研究

李岩

摘要：近几年，随着经济的发展，政府投资的领域不断扩大，投资项目不断增多。从某种程度上说，项目审计难度加大，给审计工作带来了一定的挑战。文章分析了政府投资项目存在的审计风险，并结合关键点的管理，提出降低风险的措施与方法，希望能为相关工作提供借鉴。

[关键词]政府；审计；项目；风险

1、政府投资项目审计风险分析

1.1环境风险

政府资金审计不够规范化，也没有健全法规制定的法律基础，从而形成了审计风险。由于现有的政府建设项目法律规范，与实际审核项目管理中有关规定内容之间存在着衔接困难的现状，也就为政府实际开展的资金专项审计活动造成了障碍。政府开展财政资金专项审计活动时，由于受到宏观经济环境、科技应用情况等各种因素的共同影响，审计风险也因此形成。若二者存在矛盾，将直接导致审计风险的发生。

1.2管理方面的风险

1.2.1非定性因素的影响

对国家财政投入的工程项目施工进行活动中，由于某些不定性因素的影响，也会增加审计风险。因此，国家财政审计部门对建设项目进行活动实施的跟踪性审计中，不但必须对全部建设项目进行活动实施全程参与，而且还必须对全部建设项目进行活动在完成投入、产出后的各阶段，实施全过程参与。在这些环节中，各项情况复杂，极易出现各类问题，加大了审核的困难。比如在项目施工过程中，原先约定的项目内容相对含糊，导致实际施工中存在擅自更改合同条款的情况，没有严格依照约定的时间施工等问题，使得审核无法顺利进行。

1.2.2审计师的影响

对政府投资项目进行审计时，人员水平的高低也会引起审计风险。在现实中,我国目前从事审计工作的专业人才短缺，特别是具有财务、法律、工程等多种专业知识的复合型人才比较紧缺，在一定程度上影响了审计水平。

1.3审计工作管理问题

1.3.1内部审计程序出现障碍

现在很多人关于企业内部审核制度的理解还停留在字面理解上，简单地认为审核项目的数量，就是审核每一个业务。有些企业内部审核直接委托业务部门审核，同时也是"运动员"，又是"裁判员"，整个审计过程无第三方科室或专人监督、无规范审计流程，也出现了无人监督和无人审计的情况，后续难以发挥持续性跟踪记录的作用。审计工作中发现的问题也没有得到及时的解决，审计过程中存在的不够完善、不够规范、等问题，导致内部审计工作效果差强人意。

1.3.2制度建设不完善

机制不健全，就会导致内部审计的管理渠道不畅，内审的监督权威得不到保证。由于内部审计师的业务能力不足，根据规定，内部审计师应具备从事审计工作所需的专业能力，而我国许多国资公司内部审计师还停留在过去单纯的审核层，缺乏继续教育培训的机会，已使其远远不能适应现代企业审计的要求。

1.3.3没有健全的内部审计反馈机制

由于内部审计机制不健全，大部分还没有建立内部审计通报和考核奖惩机制，很多时候内审结果只局限于小范围的通报、领导班子内部的控制，未能将内部审计发现的问题长期得不到根治，无法解决。全企业管理层对内部审计整改缺乏重视，审计跟踪处理手段尚未成熟，一直没有采用计算机审计、云计算、互联网大数据审计等现代化、信息化审计手段，有的甚至还停留在人工记账等水平，导致审计没有真正发挥作用，审计的实际效果不够完善，审计跟踪处理手段不够完善。与此同时内部审计问责追责的程序不健全，还存在着完成任务的完成任务，形式上就是完成了，实际上根本没有把整改进行到底。

2.政府投资审计关键点分析

2.1工程设计

工程的建设工作受到了工程施工技术等方面的要求和影响等，施工方的工作过程中也是最为重要的技术方案之一，没有方案就无法对于施工活动产生指导。从当前的总造价的四分之三的影响都来自于工程设计工作，而工程技术的影响在其中又占到了一半左右。

2.2施工建设

施工建设的工作情况也对于工程产生了影响，尤其是需要做好以下两个方面的工作：一方面需要在工程变更的过程中，进行严格的程序控制等，尤其是在工程索赔事件的过程中进行妥善的工作安排等，从而在工程量方面进行精准的分析工作，不能因此降低施工的标准等。另一方面，如果遇到了特殊情况必须进行改动的情况，据需要严格按照相应的标准进行执行的工作，做好签证资料的收集工作，避免更大的经济损失等。

2.3竣工结算

竣工造价失控的现象，也就最容易出现在最终的竣工环节上。造价预算人员在工程的竣工结算的过程中需要做好以下几个方面的工作：首先，应该在自身工作队伍和实际的工作控制的角度上将自身的素质进行提升。其次，应该在各个清单上进行准确性的保证工作。最后，应该针对于现场签证和材料等各个方面的费用等都进行严格的审查和分析。

2.4提升审计管理能力

2.4.1加强体制顶层设计，优化监督组织体系。

以内审监督的新内涵、新定位为切入点，统筹做好内部审计领导体制的顶层设计，是适应现代企业治理的需要，也是国企现代化改革的大方向。第一，提高自身政治站位，落实党对审计工作的有效指导，实行领导直接负责制度，加强内部审计领导工作队伍的建立，保证严格的体制和有效的监督。第二，要牢记政治属性，围绕党内监督有机衔接,完善权力运行机制的制约工作，严格控制法律工作底线。第三，明确监督管理的责任,也做好科学的资源配置工作探索设立总审计师或首席审计官，优化构建要素完备、层次清晰、分工合理、协调统--的监督组织体系。

2.4.2深化规章制度建设,加强基础规范的统一。

当前政府投资项目审计过程中要根据行业发展标准和出台的一系列政策等进行全面而有效的分析工作，及时在项目进行过程中做出精准而有效的政策与办法出台。已经过时和不符合现在政府项目审计工作要求的标准制度等要统一清理、及时废止。还需要根据拟投资项目所在行业的业务特点和发展要求，确定明确的规章制度、监督目标、权责、程序、沟通机制等。在日常监督管理和重点监控工作中要进行管理范围和责任的细化等，明确监督管理的各级责任。按照统一工作部署的三级层次制度等确定审计监督的体系，明确规范化制度，提升工作人员自身制度意识，将各个方面工作落实到位。

2.4.3要精心部署长远规划，审计监督全面覆盖。

在统筹谋划中长期3-5年审计规划时，要注重全面性和连续性，不断扩大内审监督范围的深度和广度，加强对规划前后审计内容的衔接，统筹上下机构的目标，提升规划的前瞻性、精准性和可行性。首先，要把规划思想提高到服务大局的高度，把上级重大决策部署和工作刚性要求作为主线，把内审监督工作的主动性提高，确保审计规划与上级各项规划工作的同步进行。其次要深刻认识和分析当前发展的基础和面临的挑战，总结和回顾以往工作的成果与不足，把新时期工作的监督趋势和要求落到实处。再次，要明确监督的原则、总的目标，细化各个阶段的任务，将日常监督与重点监督结合起来。最后，按性质、重要性划分审计频次，针对于核心业务和关键性工作部门做好重点的检查和评估工作，每年一次的经济审计是必不可少的，还需要在审查工程中做好经济责任的划分工作，分区域、分职责进行全方位的审计。

3结论

综上所述,政府在审计工作中需要从多方面保证资金的来源，全方位审计过程中完善制度、扩大审计范围，也就促进了多方面的发展。

参考文献:

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