推进基层投资审计转型发展探讨

杨萍

摘要：创新时代基层投资审计面临着审计制度与方法的转变提升，面对审计思想方法的转型提升。按照国办发布的相关文件指示，审计署的主要职能向审计监督开始过渡，即重点进行审计监督，而并非投资审计。对于今后在基层审计部门中怎样完善投资审计活动，更有效的进行投资审计活动，本文从基层投资审计工作现状展开分析，探究了基层投资审计转型过渡期需要坚守的原则，提出推进基层投资审计转型发展的策略以供参考。

关键词：基层投资审计；转型发展；对策

前言：政府投资项目审计是中国审计机关的法定职能之一。以强化政府对国家财政投入管理为主，有关全局性、战略性、基础性的重大工程项目的审计监管，推动政府有关单位履职尽责、推动重大建设项目完成、推动政府改善投资绩效，是中国审计机关的主要职责。基层投资审计做好转型工作，是政府国有资产的重大决策过程和政府投资业绩状况实施审查的必然需要。

一、基层投资审计工作现状

（一）复合型人才不够

政府部门固定资产投资审计关系到多学科领域和多学科专业，因此需要的审计工作人员不但要熟悉城市基建建设全过程，而且熟悉现代建筑工程审计的先进技术手段，还要具有一定宏观数据分析和项目评估能力。由于审计部门的会计人才知识结构较简单，且大部分为法律财务、审计专业，因此基本上形成了固有的思维模式^[1]。由于缺乏重视法学、工程技术等相关方面的人员的储备与培训，复合性人才不足，无法适应综合能力较强的政府部门投资审计活动的实际需求。对政府部门投资效果的评估并不全面，风险意识不强，所采用的方式、程序不合理，所获取的审计依据不全面或者存在重大瑕疵，致使审计师作出了不正确的审计结果，审计风险难以得到有效控制。

（二）审计内容不全面

政府固定资产投资建设项目审计报告的内容大多以差错纠弊为主，很少评估政府投入建设项目的经济效益，也缺乏长期效果审计、全过程审计的意识。财政审计的重点主要是发现、揭示在固定资产投资中出现的违规、违纪等行为，并及时发现专案管理工作中出现的新问题。但审计人员在开展固定资产投资审查工作中，往往偏重于对建设投资工程项目的真实性、合法性等进行审计，而审计的重点在建设投资项目单位的资金来源、有关部门的财务收支、资金项目概算实施、资金管理、造价等相关方面，对于资金建设项目有无合法、环境效益、社会效益、经济性，则一般没有评估。

（三）审计未提前介入

目前国内政策性企业投资主要是事后审计，缺乏必要的事前防范和事中管理，主要起到监管功能，没有及时介入，审计人员没有从项目批准就介入项目投资全过程。政府性固定资产投资包括了项目财务管理、工程设计、政府采购、招标、工程建设管理等多个环节。如果其中任意一环出现了严重漏洞，都将导致所有投资项目形成不同的问题，严重影响投资项目的经济性、效益性和效益性，甚至可以导致无法挽回的巨大经济损失。

2. 投资审计转型过渡期原则

（一）增强法律审计理念

按照审计署相关文件规定，基层投资审计转型过程需要增强法律审计理念。不介入相关投资审计机构法定职能不相干的、可能影响依法独立审查的事务，避免了以审代结现象，不干涉平等主体的民事利益，严格依照法定程序执行并公布审查意见等。

（二）减少投资审计工作量

基层投资审计转型过程不再片面强调资金审计工作量，一味追求最大造价与核减数额，而是从严遵循"围着核心、服务于大局、突破关键点、量力而行、确保质量"原则上，进一步加强审计项目审计组织方式的"两统筹"，进一步有效优化企业资金审查资源配置与共享，以保证资金审查服务质量与效率。

3. 进一步拓展审计深度广度

基层投资审计转型过程不仅注重于项目的单项造价审计，更多地着眼于投入项目的基本建设程序、工程质量安全、生态环境、水土保持、投资绩效等整个过程审计内容，并强调问题导向，根据发现和反馈的实际提问，厘清参建单位责任义务，奠定建设投资项目单位的市场主体社会责任，进一步规范建设投资项目工程管理工作。

3. 规范审计程序防止风险发生

基层投资审计转型过程，审计机关要进一步严格投资审计程序，依法进行资金审计，严禁再进行所谓"简易程序"审计。完善建设项目审计规划管理制度，严格按计划进行审计。完善审计流程管理制度，遵守国家有关审计规定。强化对审计成果监督管理，进行实质性检查审查并依法制定审计结果文书，严把审计成果报告的质量关。

2. 推进基层投资审计转型发展的策略

（一）完善复合型人才队伍建设

为了适应新形势下对投资审计工作人员的素质需要，将定期安排有关工作人员及时收集并整理需要审核领域的法律条例，并及时组织实施集中学习制度。在平时工作中，要求对投资审计工作的人员必须做到一专多能。同时根据以往年度的投资审计工作成功经验，根据当前新趋势、新特点，仔细了解相关投资企业审计的典型事例，积极地探讨相关投资企业审计新思路、新办法。全面落实"人才强审"策略，通过要求对符合规定的员工进行职称考核军令状等，以考促提，改进知识结构，提高服务本领，着力构建信心意志坚强、业务熟练、作风务实、清正廉洁的高水平专业化管理干部队伍，为人才投入与审计人员制度顺利实施，打下了良好的基础。

（二）找准政府投资审计问题位置

目前缺乏具体的实施方案引导基层审计部门积极实施政府资金投入审计活动，严重制约着基层政府投入审计活动的发展。在新规定、新时代下，基层政府投入审计活动必须要找准位置，准确发力。首先要及时转变思想认识，对国家财政投入建设项目突出重点地实施投资审计监控，解决对企业审计全面覆盖的片面认识^[2] 。其次要正确理解、考虑投资审计的变化趋势。必须在政府部门项目招标文本中明确记载，或者在融资协议中规定直接选择以审计结论当作建设项目竣工支付依据的规定。而不是限制地方政府审计部门对投入项目的审计监察职责。要以此为契机，寻找投资审计工作的新切入点和着力点，因势而谋、因势而动、趁势而为，落实法定职能，做到到位而不越位。最后要正确对待好"服务"与"监督"的关系，克服以"服务"替代"监督"的思维。新形势下投资审计项目应寓监管于服务中，回到投资审计本源，当好国家重大项目建设的质量监督员。

（三）建立健全规范管理体系

对实践经验进行总结，建立具体的、操作性比较强的审计标准和管理制度，从而更好的对跟踪审计程序及其活动进行规范细化，评价规范管理体系的健全。进一步认真学习，总结了其他地方政府的成功经验，提出与当前国家国情政策落实跟踪审计更适应的制度体系。积极推进国家政策落实跟踪审计，规范管理体系的建立，在国家法规体系审计流程中，要进一步明晰部门政策监督权限，以提高国家政策落实跟踪审计的顺利完成。

另一方面，还需通过跟踪审计监察问责，对各部门的整改工作采取有效的监管问责，实现审计结果。首先，明确整改日期，积极整改并督促各部门。然后，在对各部门实施监管的过程中，对整改情况报告及时进行宣传，把握了问题最突出部分的关键环节以及主要责任主体，使之知道了自身的责任承担^[3]。最后，根据需要加大了对政府审计结果的实施公告力度及时的宣告，以更好的提高社会公众政策受益群众关注政府的积极性，并适当通知落实不力的人员和部门，以追究重罪责任，从而更好的保障了审计报告权威性和严肃性。

结束语：推进基层投资审计转型发展的核心内容是政府必须加大政策落实力度，促使国家基层审计人员的正规化，提高国家基础审计团队的综合素养。转型过渡期严格遵守相关原则，建立健全转型体系，保证业务顺利完成。

参考文献

1. 赵璟， 万龙其， 徐国军. 新形势下政府投资审计创新转型发展探讨[J]. 中国审计， 2020(23):4.

2. 刘洪斌， 许顺清. 基层投资审计转型发展路径探析[J]. 审计月刊， 2020(2):2.

3. 李志红. 政府投资项目审计转型中问题分析与对策[J]. 消费导刊， 2020， 000(004):230.