基本建设工程审计方法分析

刘晶晶

摘要：文章主要探究基本建设审计方法。以工程审计方法为切入点，分析项目审计中，通常采取审计查证、审计分析、审计评价方法优化组合的方式，实现相辅相成。以此为基础，结合基本建设工程审计常见问题，提出有效措施，从而为相关工作者提供参考。

关键词：基建工程；审计方法；改进创新

前言：我国为加强综合国力，努力提升国际地位及国际影响力，加大了基本建设的投入，审计作为我国的一项重要工作，不仅仅审计经济领域，还要做好基本建设领域的审计工作。该工作属于独立性经济活动，通过经济监督的方式，能够监督建设项目的各项行为，加强审计工作改革，通过合理应用审计方法，跟上时代的步伐，推动我国基本建设领域实现稳定发展。

一、基本建设工程审计方法

基本建设工程审计，采取审计监督的方式，保证基本建设项目能够合理、合法运行，减少资金支出，优化建设方案，提高项目质量，聚焦转化为经济增长力。特别是新形势、新体制下，基本建设审计需以合法性、真实性为前提，从工程建设履行情况为出发点，明确是否完成目标，纠察项目资金使用违规违纪的情况，提出完善与改进建议，有效推动基本建设项目高质量、高效率发展，提高资金利用率。在基本建设项目审计中，收集证据、评价事项，不仅需采取常规审计模式，还会应用统计分析、调查研究的方法。具体如下：

1.审计查证方法。是采取核对法、审阅法、调查问卷法、查询法、实地调研法等方式。

2.审计分析方法。是采取数量分析法、成本效益法、因素分析法、统计分析法、分析程序法等。

3.审计评价方法。是采取目标评价法、平衡计分法、专家意见法、关键绩效指标法等。实际工作中，需根据基本建设项目实际情况，采取多样化设计方法，相辅相成，组合应用，以达到审计效果，实现审计目标。

二、基本建设审计常见问题

1.信息不对称

在基本建设项目中，由于过程繁杂、工作量大且时间持续久，使得在建设工程任务中，需委托代理人达成建设目标，导致工程跟踪审计易出现信息不对称情况，资料较为复杂。审计过程中，审计人员通常不会介入工程建设中，无法准确把握承包商建设行为，合同签订与履行存在一定风险，审计过程充满不确定性，真实建设成本通常仅有企业掌握，管理人员难以获知，此种委托-代理的模式增加了信息差距，进而影响工程审计。

2.审计任务繁重

现阶段基本建设审计中，存在人员少、工作繁杂的情况，对于基本建设审计发展造成限制。一是增加审计时间，以往审计工作通常是结束工程后开展审计，以一次审计方式完成成果。而目前审计工作开展中，分阶段进行基础工程跟踪审计工作，把握工程建设各个环节的成本、质量等，确保完成竣工要求，延长工程使用期限，提高整体工程质量；二是增加审计内容，审计人员在工程材料与项目审计中，不仅需注重征地费用、项目资金、竣工决算及财务支出，还要注重环保、招投标等环节。

3.审计水平不足

基本建设审计项目中，审计人员需具备数学知识、财务知识等做好核算工作，也要具备工程技术等方面知识，确保实施工程质量，全面核查审计工程建设中的采购材料、设计结构、项目质量及技术标准等。审计部门要求人员全过程开展审计工作，现有人员知识存在局限性，导致人员面对专业的审计工作，无法有效利用自身知识解决，对审计作用造成影响。

三、基本建设工程审计应用对策

1.创新组织方式

基本建设审计中，审计人员应当明确认识到管理模式重要性，确定每个阶段发展下，审计事项的要求，增强广泛性认知与深度认知，进而提高审计有效性，优化审计资源。所以，应优化规划审计组织，以人力资源为实施方向，合理设计审计资源，创新审计组织形式。此过程中，一方面要促进实现全过程审计可行性，做到审计严格、工程规范；另一方面，建立风险模型，承包人利润收入与合同密切相关，信息不对称情况下，工程成本通常存在夸大情况，以期获取更多利润。并且，为避免审计人员获取真实成本，会采取贿赂、围猎等方式，应建立博弈审计模型，以此控制工程成本，防范贪污腐败的发生。

2.实现全过程审计

随着基本建设项目数量增多，加大工程投入，开展基本建设审计监督，是保证工程质量、提高资金利用率、推动社会迅速发展的必要途径，也是审计部门的职责。因此，可采取动态全过程跟踪审计方式，提高监督效果，具体如下：

（1）加强事前审计。一方面强化合理设计，把握设计作为基本建设基础，确定设计作为重要环节，方案的合理性与质量价值会直接影响工程造价，所以，需强化设计造价管理，避免超标浪费；另一方面，强化招投标审计，需做好招标审计，保证施工企业、工程造价的质量，把控暗箱、违规操作行为，强化审计力度。在此过程中，严格按照相关法律法规，审查评标专家库管理、定标组织、招标文件、合同签订合法性，保证底标正确计算，签订合同和结果相同。

（2）做好事中审计。在事中审计中，要求施工、监理单位落实人员控制，保证审计与现场旁站人员、财务人员紧密配合，全方位监督施工各环节，确定各方面责任，人员编制工作计划，定期审核工程成本，要求管理人员与审计人员信息互通，资金做到专项专用。以总承包模式项目为例，一是审计经济运行，工程建设中，结合手续审批与资金筹措情况，财务人员需制定资金应用计划，规范付款方式与投资目标，结合工期、进度进行工程验收，跟踪与监督项目管理层人员是否正确使用资金，明确报告真实性，做到跟踪、实时控制投资，实现资金正确应用；二是合同审计，加强工程记录，督促资料员将图纸、文件保存下来，尤其是保留施工变更图纸，积累更多素材，作为索赔及事项处理依据。并且，审计人员对合同条款认真分析，实行联合审计的方式，做到财务、审计、资产部门层层把关，减少不必要损失。

（3）抓紧事后审计。工程竣工时后，审计部门应当及时介入，从投资、质量、工期这三方面出发对控制目标加以审查，保证发现问题后，被审计单位能够及时补救与整改，以免时间工程竣工时间过长，监理与施工单位人员流动性强，增加后续整改阻力。

3.提高人员水平

在基本建设审计中，应树立人员风险意识，增强政治觉悟和思想素质，以大局为重，提高自身职业道德。特别是在加快改革步伐和科技大力发展的时代，使得审计方法、程序产生较大变化，亟需优化人员素质，强化建设审计队伍。因此，审计部门要编制培训方案，细化审计培训内容，跟踪人员培训情况，审计内容包含风险评估、计算机、金融、财务等知识，加强计算机内容培训，从而提高人员能力。并且，应安排人员开展调研、学习，使其能够跟上社会的步伐，吸收更多优秀经验及做法，明确审计工作重要性，强化人员道德教育，降低审计道德风险。

总结：综上所述，基本建设审计作为审计工作的重要组成部分，对推动基本建设领域的发展具有积极作用。因此，基本建设审计面对组织模式差异、审计任务繁重、审计水平不足的情况，应采取创新组织方式、实现全过程审计、提高人员水平的方式，推动我国基本建设领域的健康发展。

参考文献：

[1]彭敬,张旭,冯帅.关于审计问题整改指标体系构建及应用的研究[J].长江信息通信,2021,34(07):105-107.

[2]张锡春.基建工程投资内部控制审计方法与思路分析[J].财会学习,2019,(35):157+159.

[3]梁佳,韦燕柳,黄程亮.独立学院基建工程管理审计问题探析*——以广西某独立学院为例[J].纳税,2019,13(08):165-166.

[4]贺鹏皓,许奎,上官泽明.从审计项目“两统筹”到审计资源全方位统筹：现实困境与实现路径[J].中国审计评论,2020(02):49-60.