探讨银行会计内部控制问题

李政宏

摘要：银行会计内部控制工作是银行内部控制的核心内容，能够有效促进银行资产、债权债务、业务与绩效等管理活动的有效鉴别、分析。及时反映各项工作中存在的问题，通过控制手段有效降低财务风险发生的概率。本文通过对现阶段银行会计中存在的主要问题进行分析，为银行会计内部控制的全面落实提出相应措施，确保会计内部控制职能的充分发挥。　

关键词：银行会计；会计内部控制；内部控制问题

随着金融市场经济的快速发展，会计内部控制重要作用日渐突显，由于银行的会计内部控制工作中，还存在会计工作人员风险意识不足、会计内部控制制度不完善、监管体系不完善，银行对内部控制重视程度不足等一系列问题，要解决现阶段银行会计内部控制存在的问题，需要对存在的问题进行深入讨论，发现问题根源，进而有针对性的进行解决。

一、银行会计内部控制的重要性

众所周知会计核算能够为银行提供及时、准确、完整的会计信息。银行财务对会计信息的加工、整理和分析，为银行决策者提供可靠的数据支持。通过银行会计内部控制编制个性化财务分析报表，能及时发现、预测银行内部运营所存在的隐患，有利于防范银行财务风险和经营风险。

2. 银行会计内部控制存在的问题

当前我国银行会计内部控制还存许多不足，具体分析如下：

（一）会计工作人员风险意识不足

随着市场经济的不断变化，银行在资产规模不断增长的同时作为金融机构面临的风险问题也将不断增加，但是由于银行体制决定，银行工作性质较为稳定、安逸，部分银行会计人员缺乏忧患意识，不能明确银行风险与自身职责之间的关系，进而不能主动对自身的工作内容进行深入探索研究，了解会计内部控制的重要意义，从而造成会计内部控制工作推进的困难^[1]，影响会计内部控制成效。

（二）会计内部控制制度不完善

会计内部控制要充分发挥会计控制职能，需要以内部控制制度和控制流程为依据，传统的内控管理，通常依赖事后审计监督完成。由于会计内部控制在金融机构应用时间较短，缺少完善的制度标准作为参考，而银行之间由于各自的情况不同，对会计内部控制工作的侧重点也不同，造成银行内部控制制度不完善，会计内部控制推进缓慢。

（三）会计内部控制的监管体系不完善

会计内部控制监管制度是对内部控制工作落实监管的相关制度，能够有效确保会计内部控制工作的规范运行，及时察觉会计内部控制中存在的问题，但是由于在我国经济管理方面的法规和制度还不够完善，造成对会计内部控制监管具体行为缺乏参考依据，会计内部控制的监管体系不完善。

（四）银行对会计内部控制重视程度不够

银行的重视和支持能够促进会计内部控制工作的全面展开。以往银行比较重视事后监督，例如审计、巡查、巡视等监督活动。忽视财务事前、事中的监督职能，部分银行的管理人员认为会计只是记账报税工作，从而造成会计内部控制推进困难^[1]。

2. 银行会计内部控制策略

要解决现阶段银行会计内部控制存在的问题，需要加强落实相关管理措施，具体分析如下：

（一）加强思想道德建设、提高会计人员风险意识

会计人员风险意识不足从根本上讲是缺乏对自身职能与银行发展之间关系的了解。要确保会计人员具备风险意识，清楚认识会计内部控制的重要作用，可以通过主题培训，专项培训等方式，加深会计工作人员对于会计内部控制工作的理解，明确会计内部控制工作落实的具体方式方法。在培训活动中，需要加强思想道德建设，确保会计人员建立起责任感与使命感，以积极的心态面对日常工作，提高会计人员工作的积极性^[2]。为确保会计工作人员对会计内部控制工作的具体落实，在进行会计内部控制工作时需要做好权责划分，将权利与责任落实到具体的会计人员身上，在发生问题时采取追责制，进而确保会计内部控制工作的具体落实。

（二）完善会计内部控制制度，确保会计内部控制具体落实

完善会计内部控制制度是确保会计内部控制工作顺利推行的前提条件，建立完善的会计内部控制制度，结合银行各项业务的特点，确保会计内部控制的全面覆盖。会计内部控制不仅要充分考虑银行的财务相关问题，还需要对外部环境进行一定的了解，能够及时对内部控制制度进行调节。建立风险预警机制，充分结合财务预算控制、会计系统控制等相关制度，确保会计内部控制与银行各项事务建立紧密联系。对不相容的职务进行分离控制，确保控制的全面性以及有效性。在制度的制定中需要明确会计内部控制各项工作展开的具体方式方法，对会计相关信息的真实性、客观性提出明确要求，确保会计内部控制的有效性。

（三）建立健全监管机制，促进会计内部控制工作推进

建立健全监管机制，是确保会计内部控制工作具体落实的重要手段。随着各项政策法规的不断完善，要建立健全监管机制，可以以相关法律规定为基础，明确监管目的，根据银行自身情况进行监管机制的建设。在监管机制的建设上需要在建立完善的会计内部控制制度的基础上，设置独立的监管部门，有针对性的对会计内部控制各项事务进行监管，确保会计内部控制工作人员的工作的规范性，确保各项工作的具体落实，及时发觉会计内部控制工作展开过程中存在的问题并及时进行上报，通过监管手段发现问题，实现对企业财务风险的降低

^[2]。

（四）提高重视程度，确保会计内部控制工作顺利展开

要提高银行的重视程度，需要银行管理人员对自身的理念进行更新，了解先进的管理方式方法，通过交流学习等方式充分了解会计内部控制的具体实施办法，加大对会计内部控制的推行力度，组织银行各个部门配合会计内部控制工作，加大对会计内部控制培训的投入，学习先进的会计内部控制手段，采用先进的会计内部控制技术，进而确保内部控制职能的充分发挥。

2. 结束语

银行会计的内控管理是银行为确保经营活动合法、有序的开展，采取对人员、财务、资产、工作流程实行有效监督的一系列活动。 银行需要通过加强思想道德建设，提高会计人员风险意识、完善会计内部控制制度，确保内部控制具体落实、建立健全监管机制，促进会计内部控制工作推进、提高重视程度，确保会计内部控制工作顺利展开等一系列手段，有效促进银行会计内部控制工作的全面推行，确保银行合规经营，降低财务风险，保障银行和客户资产安全。

参考文献：

1. 廖艳琳. 内部控制视角下商业银行会计操作风险管理研究——以山东省农村商业银行为例[J]. 财会通讯, 2019.

2. 汪敏. 当前银行会计内部控制的必要性研究[J]. 财经界(学术版), 2020, No.540(03):207-207.