会计信息质量特征体系问题研究

本文认为,会计信息质量特征体系属于不具有强制性的规则指引,是对会计确认、计量、列报、披露这一完整过程的质量要求,由基本质量特征、提高性质量特征和约束条件组成：基本质量特征由相关性和如实反映组成,如实反映又包括完整性、中立性、无差错和实质重于形式四个次级质量特征;提高性质量特征包括可比性、可验证性、及时性和可理解性;成本效益原则是实现所有质量特征的约束条件。其中,基本质量特征表现出范围边界和实现程度的双重效应,提高性质量特征仅表现出程度效应的差异。